Els convenis de doble imposició d'Andorra (CDI): guia actualitzada 2026

Encara que molta gent no ho sabrà, el Principat d'Andorra porta més d'una dècada realitzant un procés ambiciós d'obertura econòmica internacional, Iniciat el 2010 amb l'acord d'intercanvi d'informació fiscal amb Espanya i aprofundit amb la nova llei d'inversió estrangera de 2012, iniciant d'aquesta manera uns canvis legals i fiscals per equiparar el país amb els estàndards internacionals, homologant i podent accedir a negociacions.

Una de les conseqüències d'aquesta transformació va ser la signatura de l' Acord Monetari per la qual Andorra va adquirir l'euro com a moneda oficial i més va suposar un gran avanç per a la possibilitat de signar convenis de doble imposició (CDI), Ja que per assegurar el bon funcionament d'un CDI signat per dos estats qualssevol cal que el sistema fiscal, la legislació en matèria de transparència, i les lleis de comptabilitat siguin compatibles.

Què és un conveni de doble imposició (CDI)?

Un conveni per evitar la doble imposició (CDI) és un conveni o tractat internacional que estableix mecanismes per evitar que una mateixa renda que obtingui un contribuent estigui gravada per dos o més estats (Doble imposició fiscal internacional), per un mateix fet generador i per períodes idèntics.

La globalització en les societats modernes està implicant que les relacions econòmiques es internalitzin i que la subsistència de les mateixes depengui en gran mesura dels mercats exteriors, esfondrant així les fronteres estatals davant el dinamisme de l'economia. Com cada Estat és sobirà d'elaborar la seva legislació fiscal, es produeix una superposició de sobiranies fiscals que poden no ser compatibles entre elles. Aquesta situació pot provocar que:

• Una única persona (física o jurídica) tributi en dos països diferents per una mateixa renda
• Una mateixa renda sigui gravada en dues persones diferents de dos països diferents
• un únic bé sigui gravat en dos països diferents.

Una primera solució a això són mesures unilaterals preses per les administracions fiscals de cada estat, que solen consistir en deduccions per a aquests casos de doble imposició. Però quan aquestes són insuficients, es requereix llavors de disposicions bilaterals com els convenis per evitar la doble imposició o CDI. El seu objectiu és clarificar, unificar i garantir la situació fiscal dels contribuents que exerceixen activitats econòmiques en altres països.

aquests convenis solen estar basats en models proposats per organitzacions supranacionals com l'OCDE i l'ONU i cal destacar que tenen primacia sobre el Dret intern de país a l'estar emmarcats en l'àmbit de el Dret internacional. En la seva estructura solen estar entre altres coses l'àmbit d'aplicació, les definicions jurídiques i regles de tributació, els mètodes per eliminar la doble imposició, el protocol i algunes disposicions especials més.

¿Per què són importants els CDI?

els CDI faciliten la promoció de les inversions exteriors i afavoreixen la competitivitat de les empreses nacionals a l'exterior. Les seves mesures s'apliquen sobre les persones físiques i jurídiques residents de qualsevol dels estats signants i afecten els impostos sobre la renda, sobre el patrimoni o sobre els beneficis empresarials. Aquests impostos són exigibles per cadascun dels estats contractants i / o les seves subdivisions polítiques i administratives, i en aquests tractats s'estableix quin dels dos Estats té la competència de gravar les rendes.

Concretament per al Principat d'Andorra, la seva rellevant importància resideix per exemple en el cap de l'gravamen de les retencions en origen que determinades administracions, Com la francesa o l'espanyola, s'aplicaven a les societats andorranes que volien exportar els seus serveis a aquests països. Suposa, doncs, un gran avanç per a l'obertura econòmica internacional de país.

Els convenis de doble imposició d'Andorra

Com hem indicat, per a considerar de forma integral la fiscalitat dels no residents cal tenir en compte, a més de la legislació interna en matèria de l'impost sobre la renda de no residents, els diferents tractats i convenis internacionals que té subscrits un país en vigor . El Principat de Andorra ha signat en els últims anys una sèrie convenis amb altres països per evitar l'evasió fiscal i la doble imposició (CDI) de tots els impostos de naturalesa directa sobre la renda:

• l'impost sobre els beneficis de societats
• l'impost sobre la renda de les persones físiques
• l'impost sobre la renda dels no residents fiscals
• l'impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries

Les disposicions dels CDI s'incorporen a l'ordenament jurídic a partir de la seva publicació al Butlletí Oficial de Principat d'Andorra (BOPA), I no poden ser modificats o derogats per les lleis. D'acord amb la Constitució, la Llei tributària andorrana reconeix la prioritat normativa dels tractats o convenis internacionals fiscals com en aquest cas els convenis per evitar la doble imposició. També les lleis de cada tribut en concret reconeixen la primacia d'aquests convenis enfront de l'ordenament intern.

Andorra compta actualment amb 21 CDI en vigor, consolidant-se com un dels microestats europeus amb més xarxa de tractats fiscals en relació a la seva mida. Els països amb CDI actiu són: França, Espanya, Luxemburg, els Unió dels Emirats Àrabs, Portugal, Liechtenstein, Malta, Hongria, Xipre, Croàcia, Sant Marí, Mònaco, República Txeca, Islàndia (en vigor des de maig de 2024), Països Baixos (novembre de 2024), Corea del Sud (abril del 2025), Lituània (abril del 2025), Montenegro (juny de 2025), Letònia (juny de 2025), Romania (desembre de 2025) i Regne Unit (desembre de 2025). Al març de 2026 també va entrar en vigor el CDI amb Estònia, portant el total a 22 CDIs. Andorra segueix ampliant aquesta xarxa: Bèlgica té el tractat rubricat però pendent de signatura formal, i Itàlia es troba en fase de negociació.

L'avenç ha estat especialment ràpid entre el 2024 i el 2026. Els tractats amb Islàndia, els Països Baixos, Corea del Sud, Lituània, Montenegro, Letònia, Romania, el Regne Unit i Estònia —que a la redacció original d'aquest article estaven pendents de signatura o ratificació— han entrat tots en vigor. Bèlgica té el text rubricat però encara pendent de signatura formal. Itàlia continua en fase de negociació sense data confirmada. Els països amb què existien contactes exploratoris (Guatemala, Uruguai, Paraguai, Mèxic, Kazakhstan) no han registrat avenços confirmats.

A més, Andorra continua ampliant la xarxa de relacions bilaterals. Letònia, Lituània i Islàndia —citades abans com a països en negociació— ja tenen CDI en vigor. Xile, Suècia i altres països estan en fase exploratòria, i és molt possible que en el futur proper aquestes relacions fructifiquin en nous CDIs.

Els CDIs més recents: 2024-2026

El CDI amb Islàndia va ser signat el febrer de 2023 a Ginebra, coincidint amb la 52a sessió del Consell de Drets Humans de l'ONU, i va entrar en vigor el 31 de maig de 2024. Va ser el primer CDI andorrà amb un país nòrdic i va reforçar la presència del Principat als circuits financers del nord d'Europa.

Des de llavors, l'expansió ha estat notable. A continuació, els CDIs que han entrat en vigor des del 2024, segons el Govern d'Andorra:

• Islàndia — en vigor el 31 de maig de 2024
• Països Baixos — en vigor el 29 de novembre del 2024
• Corea del Sud — en vigor el 4 d'abril del 2025
• Lituània — en vigor el 4 d'abril del 2025
• Montenegro — en vigor el 20 de juny del 2025
• Letònia — en vigor el 25 de juny del 2025
• Romania — en vigor el 12 de desembre del 2025
• Regne Unit — en vigor el 22 de desembre del 2025 (aplicació efectiva des del gener-abril del 2026 segons el tipus d'impost)
• Estònia — en vigor el 24 de març del 2026

Planificació fiscal internacional

No obstant l'anterior, per realitzar un trasllat i posterior establiment al Principat d'Andorra, així com operar internacionalment, és essencial l'estricte compliment de totes les normatives nacionals i supranacionals. Un últim apunt que podem donar és que el fet que no hi hagi CDI entre Andorra i el país d'origen no significa necessàriament la doble tributació completa i efectiva de la renda a percebre. Dependrà en tot cas de la legislació interna de cada estat referent als no residents.

Amb una planificació fiscal internacional a mà de bons experts professionals advocats, fiscals i economistes, no només tindràs garantida la correcta execució respectant tota la legislació aplicable, sinó una òptima estratègia tributària que evitarà les imposicions excessives sempre al marge de la Llei. A Abast ens especialitzem a establir persones i negocis de tot el món al Principat d'Andorra, oferint un suport integral.