Acordos para Evitar a Dupla Tributação (ADT) de Andorra: Guia atualizado para 2026

Embora muitas pessoas não o conheçam, o Principado de Andorra realiza um processo ambicioso de abertura econômica internacional há mais de uma década, iniciado em 2010 com o acordo de troca de informações fiscais com a Espanha e aprofundado com a nova lei de investimentos estrangeiros em 2012, iniciando assim mudanças legais e fiscais para alinhar o país aos padrões internacionais, tornando-se homologado e capaz de entrar em negociações.

Uma das conseqüências dessa transformação foi a assinatura do Acordo monetário pela qual Andorra adquiriu o euro como moeda oficial e também representou um grande avanço na possibilidade de celebração de Acordos de Dupla Tributação (CDI)Pois, para garantir o bom funcionamento de um CDI firmado por quaisquer dos dois estados, é necessário que o sistema tributário, a legislação sobre transparência e as leis contábeis sejam compatíveis.

O que é um contrato de dupla tributação (CDI)?

Uma convenção para evitar a dupla tributação (CDI) é uma convenção ou tratado internacional que estabelece mecanismos para evitar que a mesma receita obtida por um contribuinte seja tributada por dois ou mais estados (dupla tributação internacional), para o mesmo evento fiscal e por períodos idênticos.

A globalização nas sociedades modernas está implicando que as relações econômicas sejam internalizadas e que sua subsistência dependa em grande parte dos mercados externos, colapsando assim as fronteiras dos Estados em face do dinamismo da economia. Como cada Estado é soberano para desenvolver sua legislação tributária, há sobreposição de soberanias fiscais que podem não ser compatíveis entre si.. Esta situação pode causar:

• Uma única pessoa (natural ou legal) é tributada em dois países diferentes pela mesma renda
• A mesma renda é tributada em duas pessoas diferentes de dois países diferentes
• um único ativo é tributado em dois países diferentes.

Uma primeira solução a isso são medidas unilaterais tomadas pelas administrações tributárias de cada estado, que geralmente consistem em deduções para tais casos de dupla tributação. Mas, quando são insuficientes, são necessárias disposições bilaterais, como acordos para evitar bitributação ou CDI. Seu objetivo é esclarecer, unificar e garantir a situação fiscal dos contribuintes que desenvolvem atividades econômicas em outros países.

Essas convenções Geralmente, baseiam-se em modelos propostos por organizações supranacionais, como a OCDE e a ONU, e deve-se notar que têm primazia sobre a lei interna do país uma vez que estão enquadrados no campo do direito internacional. A sua estrutura geralmente inclui, entre outras coisas, o âmbito de aplicação, definições legais e regras de tributação, métodos para eliminar a dupla tributação, o protocolo e algumas outras disposições especiais.

¿Por que os CDIs são importantes?

CDIs facilitar a promoção de investimentos estrangeiros e favorecer a competitividade das empresas nacionais no exterior. As suas medidas aplicam-se às pessoas singulares e colectivas residentes em qualquer dos Estados signatários e incidem sobre os impostos sobre o rendimento, sobre o património ou sobre os lucros das empresas. Esses impostos são exigidos por cada um dos estados contratantes e / ou suas subdivisões político-administrativas, sendo que nesses tratados é estabelecido quais os dois estados com competência para tributar a receita.

Especificamente para o Principado de Andorra, a sua importância relevante reside, por exemplo, na fim do imposto sobre retenções na fonte que certas administrações, como o francês ou o espanhol, aplicado a empresas andorranas que pretendiam exportar os seus serviços para estes países. Portanto, representa um grande avanço para a abertura econômica internacional do país.

Os acordos de dupla tributação de Andorra

Como indicamos, para que se possa considerar plenamente a tributação de não residentes, é necessário levar em consideração, além da legislação interna sobre o imposto de renda de não residentes, os diversos tratados e acordos internacionais que um país assinou. em vigor. O principado de Andorra assinou nos últimos anos, uma série de acordos com outros países para evitar evasão fiscal e bitributação (CDI) de todos os impostos de natureza direta sobre o lucro:

• imposto de renda corporativo
• o imposto de renda das pessoas singulares
• o imposto de renda de residentes não fiscais
• imposto sobre ganhos de capital em transferências de propriedades

As disposições do CDI são incorporadas ao ordenamento jurídico desde sua publicação no Diário Oficial do Principado de Andorra (BOPA), e não pode ser modificado ou revogado por lei. De acordo com a Constituição, A legislação tributária andorrana reconhece a prioridade normativa dos tratados ou convenções tributárias internacionais como neste caso os acordos para evitar a dupla tributação. As legislações de cada tributo específico também reconhecem a primazia desses acordos sobre a ordem interna.

Atualmente, Andorra possui 21 CDIs em vigor.Consolidando sua posição como um dos microestados europeus com a maior rede de tratados tributários em relação ao seu tamanho. Os países com tratados de dupla tributação ativos são: França, Espanha, Luxemburgo, Emirados Árabes Unidos, Portugal, Liechtenstein, Malta, Hungria, Chipre, Croácia, San Marino, Mônaco e República Tcheca. Islândia (em vigor desde maio de 2024), Holanda (novembro de 2024), Coréia do Sul (Abril de 2025), Lituânia (Abril de 2025), Montenegro (junho de 2025), Letônia (junho de 2025), Romênia (dezembro de 2025) e Reino Unido (Dezembro de 2025). Em março de 2026, o CDI também entrou em vigor com Estôniaelevando o total para 22 CDsAndorra continua a expandir esta rede: Bélgica O tratado foi assinado, mas aguarda assinatura formal, e Itália Atualmente encontra-se em fase de negociação.

Os progressos foram especialmente rápidos entre 2024 e 2026. Os tratados com a Islândia, os Países Baixos, a Coreia do Sul, a Lituânia, Montenegro, a Letónia, a Roménia, o Reino Unido e a Estónia — que, na versão original deste artigo, aguardavam assinatura ou ratificação — entraram todos em vigor. A Bélgica já possui o texto redigido, mas ele ainda aguarda assinatura formal.A Itália permanece na fase de negociação, sem data confirmada. Os países com os quais foram feitos contatos exploratórios (Guatemala, Uruguai, Paraguai, México, Cazaquistão) não registraram nenhum progresso confirmado.

Além disso, Andorra continua a expandir sua rede de relações bilaterais.Letônia, Lituânia e Islândia — mencionadas anteriormente como países em negociação — já possuem acordos para evitar a dupla tributação (ADTs) em vigor. Chile, Suécia e outros países estão na fase exploratória, e é muito possível que essas relações levem a novos ADTs em um futuro próximo.

Os CDIs mais recentes: 2024-2026

O CDI com a Islândia foi assinado em fevereiro de 2023 em Genebra, coincidindo com a 52ª sessão do Conselho de Direitos Humanos da ONU, e Entrou em vigor em 31 de maio de 2024.Foi o primeiro acordo de dupla tributação de Andorra com um país nórdico e fortaleceu a presença do Principado nos circuitos financeiros do norte da Europa.

Desde então, a expansão tem sido notável. Abaixo estão os acordos para evitar a dupla tributação (ADTs) que entraram em vigor desde 2024, de acordo com o... Govern dAndorra:

• Islândia — em vigor a partir de 31 de maio de 2024
• Holanda — em vigor a partir de 29 de novembro de 2024
• Coréia do Sul — em vigor a partir de 4 de abril de 2025
• Lituânia — em vigor a partir de 4 de abril de 2025
• Montenegro — em vigor a partir de 20 de junho de 2025
• Letônia — em vigor a partir de 25 de junho de 2025
• Romênia — em vigor a partir de 12 de dezembro de 2025
• Reino Unido — em vigor a partir de 22 de dezembro de 2025 (aplicação efetiva de janeiro a abril de 2026, dependendo do tipo de imposto)
• Estônia — em vigor a partir de 24 de março de 2026

Planejamento tributário internacional

Não obstante o acima exposto, para efetuar uma transferência e posterior estabelecimento no Principado de Andorra, bem como para operar a nível internacional, é imprescindível o estrito cumprimento de todos os regulamentos nacionais e supranacionais. Um último ponto que podemos dar é que a inexistência de CDI entre Andorra e o país de origem não significa necessariamente uma dupla tributação plena e efetiva dos rendimentos a receber. Dependerá, em qualquer caso, da legislação interna de cada estado sobre não residentes.

Com uma planejamento tributário internacional nas mãos de bons profissionais especialistas advogados, promotores e economistas, você não só terá a garantia de uma correta execução em conformidade com toda a legislação aplicável, mas também uma ótima estratégia fiscal que evitará a tributação excessiva sempre fora da Lei. Na Abast nos especializamos em estabelecer pessoas e empresas de todo o mundo no Principado de Andorra, oferecendo um apoio integral.