Conventions de double imposition d'Andorre : Guide mis à jour 2026

Bien que beaucoup de gens ne le sachent pas, la Principauté d'Andorre mène depuis plus d'une décennie un ambitieux processus d'ouverture économique internationale, a débuté en 2010 avec l'accord d'échange d'informations fiscales avec l'Espagne et s'est approfondi avec la nouvelle loi de 2012 sur l'investissement étranger, initiant ainsi des changements juridiques et fiscaux pour mettre le pays en conformité avec les normes internationales, devenant homologué et capable d'engager des négociations.

L'une des conséquences de cette transformation a été la signature du Accord monétaire pour laquelle Andorre a acquis l'euro comme monnaie officielle et a également représenté une grande avancée dans la possibilité de signer des accords de double imposition (CDI)Puisque pour assurer le bon fonctionnement d'un CDI signé par deux Etats quelconques, il est nécessaire que le système fiscal, la législation sur la transparence et les lois comptables soient compatibles.

Qu'est-ce qu'une convention de double imposition (CDI)?

Une convention pour éviter la double imposition (CDI) est une convention ou un traité international qui établit des mécanismes pour empêcher que le même revenu obtenu par un contribuable soit imposé par deux ou plusieurs États (double imposition internationale), pour le même événement fiscal et pour des périodes identiques.

La mondialisation dans les sociétés modernes implique que les relations économiques sont internalisées et que leur subsistance dépend en grande partie des marchés étrangers, effondrant ainsi les frontières étatiques face au dynamisme de l'économie. Comme chaque État est souverain pour développer sa législation fiscale, il existe un chevauchement des souverainetés fiscales qui peuvent ne pas être compatibles les unes avec les autres.. Cette situation peut provoquer:

• Une seule personne (physique ou morale) est imposée dans deux pays différents pour le même revenu
• Le même revenu est imposé sur deux personnes différentes de deux pays différents
• un seul actif est imposé dans deux pays différents.

Une première solution à cela sont des mesures unilatérales prises par les administrations fiscales de chaque État, qui consistent généralement en déductions pour de tels cas de double imposition. Mais lorsque ceux-ci sont insuffisants, alors il faut des dispositions bilatérales comme des accords pour éviter la double imposition ou des CDI. Son objectif est de clarifier, d'unifier et de garantir la situation fiscale des contribuables qui exercent des activités économiques dans d'autres pays.

Ces conventions Ils sont généralement basés sur des modèles proposés par des organisations supranationales telles que l'OCDE et l'ONU et il convient de noter que avoir la primauté sur le droit interne du pays car ils sont encadrés dans le domaine du droit international. Sa structure comprend généralement, entre autres, le champ d'application, les définitions juridiques et les règles d'imposition, les méthodes pour éliminer la double imposition, le protocole et certaines autres dispositions spéciales.

¿Pourquoi les CDI sont importants?

CDI faciliter la promotion des investissements étrangers et favoriser la compétitivité des entreprises nationales à l'étranger. Ses mesures s'appliquent aux personnes physiques et morales résidant dans l'un des États signataires et affectent les impôts sur le revenu, sur la fortune ou sur les bénéfices des entreprises. Ces impôts sont dus par chacun des États contractants et / ou leurs subdivisions politiques et administratives, et dans ces traités, il est établi quels deux États ont la compétence d'imposer les revenus.

Spécifiquement pour la Principauté d'Andorre, son importance réside, par exemple, dans fin de l'impôt sur les retenues à la source que certaines administrations, comme le français ou l'espagnol, appliqué aux entreprises andorranes souhaitant exporter leurs services vers ces pays. Il représente donc une grande avancée pour l'ouverture économique internationale du pays.

Les accords de double imposition d'Andorre

Comme nous l'avons indiqué, afin d'envisager pleinement la fiscalité des non-résidents, il est nécessaire de prendre en compte, en plus de la législation interne relative à l'impôt sur le revenu des non-résidents, les différents traités et accords internationaux qu'un pays a signés en vigueur. . La Principauté de Andorre a signé ces dernières années, une série d'accords avec d'autres pays pour éviter l'évasion fiscale et la double imposition (CDI) de tous les impôts de nature directe sur le revenu:

• impôt sur le revenu des sociétés
• l'impôt sur le revenu des personnes physiques
• l'impôt sur le revenu des non-résidents fiscaux
• impôt sur les gains en capital sur les transferts de propriété

Les dispositions du CDI sont intégrées dans le système juridique dès leur publication au Journal officiel de la Principauté d'Andorre (BOPA), et ne peut être modifié ou abrogé par la loi. Selon la Constitution, Le droit fiscal andorran reconnaît la priorité normative des conventions ou conventions fiscales internationales comme dans ce cas les accords pour éviter la double imposition. Les lois de chaque impôt spécifique reconnaissent également la primauté de ces accords sur l'ordre interne.

Andorre compte actuellement 21 CDI en vigueur.Elle consolide ainsi sa position parmi les micro-États européens possédant le plus vaste réseau de conventions fiscales proportionnellement à sa taille. Les pays ayant des conventions de double imposition en vigueur sont : la France, l’Espagne, le Luxembourg, les Émirats arabes unis, le Portugal, le Liechtenstein, Malte, la Hongrie, Chypre, la Croatie, Saint-Marin, Monaco et la République tchèque. Islande (en vigueur depuis mai 2024), Pays-Bas (Novembre 2024), Corée du Sud (Avril 2025), Lituanie (Avril 2025), Monténégro (Juin 2025), Lettonie (Juin 2025), Roumanie (décembre 2025) et Royaume-Uni (Décembre 2025). En mars 2026, le CDI est également entré en vigueur avec Estoniece qui porte le total à 22 CDAndorre continue de développer ce réseau : Belgique Le traité a été signé mais attend encore sa signature formelle, et Italie Elle est actuellement en phase de négociation.

Les progrès ont été particulièrement rapides entre 2024 et 2026. Les traités avec l’Islande, les Pays-Bas, la Corée du Sud, la Lituanie, le Monténégro, la Lettonie, la Roumanie, le Royaume-Uni et l’Estonie — qui, dans la version originale de cet article, étaient en attente de signature ou de ratification — sont tous entrés en vigueur. La Belgique dispose du projet de texte, mais celui-ci est toujours en attente de signature officielle.L'Italie demeure en phase de négociation, sans date confirmée. Les pays avec lesquels des contacts exploratoires avaient été établis (Guatemala, Uruguay, Paraguay, Mexique, Kazakhstan) n'ont enregistré aucun progrès tangible.

En outre, Andorre continue d'étendre son réseau de relations bilatérales.La Lettonie, la Lituanie et l'Islande, mentionnées précédemment comme pays en cours de négociation, ont déjà conclu des conventions de double imposition (CDI). Le Chili, la Suède et d'autres pays sont en phase exploratoire, et il est fort probable que ces relations débouchent sur de nouvelles CDI prochainement.

Les CDI les plus récents : 2024-2026

Le CDI avec l'Islande était signé en février 2023 à Genève, coïncidant avec la 52e session du Conseil des droits de l'homme des Nations Unies, et Elle est entrée en vigueur le 31 mai 2024.Il s'agissait du premier accord de double imposition conclu par Andorre avec un pays nordique, renforçant ainsi la présence de la Principauté dans les circuits financiers d'Europe du Nord.

Depuis, l'expansion a été remarquable. Ci-dessous figurent les conventions de double imposition (CDI) entrées en vigueur depuis 2024, selon la Gouvernement d’Andorre:

• Islande — en vigueur à compter du 31 mai 2024
• Pays-Bas — en vigueur à compter du 29 novembre 2024
• Corée du Sud — en vigueur à compter du 4 avril 2025
• Lituanie — en vigueur à compter du 4 avril 2025
• Monténégro — en vigueur le 20 juin 2025
• Lettonie — en vigueur le 25 juin 2025
• Roumanie — en vigueur le 12 décembre 2025
• Royaume-Uni — en vigueur le 22 décembre 2025 (application effective de janvier à avril 2026 selon le type d'impôt)
• Estonie — en vigueur le 24 mars 2026

Planification fiscale internationale

Nonobstant ce qui précède, pour effectuer un transfert et un établissement ultérieur dans la Principauté d'Andorre, ainsi que pour opérer au niveau international, le strict respect de toutes les réglementations nationales et supranationales est essentiel. Un dernier point que nous pouvons donner est que le fait qu'il n'y ait pas de CDI entre Andorre et le pays d'origine ne signifie pas nécessairement une double imposition totale et effective des revenus à percevoir. Cela dépendra dans tous les cas de la législation interne de chaque État concernant les non-résidents.

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