Налоги на криптовалюты в Испании

Ранее в Andorra Insiders мы объяснили, как лечить криптовалюты и биткойны в Андорре. Однако мы подтвердили, что, несмотря на то, что подавляющее большинство юрисдикций во всех странах мира указывают в одном направлении, и это уже очень ясно, простые люди игнорируют налоговый режим этих активов, особенно в Испании.

Вот почему, взяв в качестве примера эту страну (Испанию), поскольку она является нашей ближайшей страной и местом происхождения наших основных клиентов и, учитывая, что это похоже на большинство стран мира, в этой статье мы собираемся объясните налоговый режим криптовалют. Все для того, чтобы развеять сомнения и не дать людям пойти на ненужный риск и неправильно платить налоги или, что еще хуже, не платить налоги, думая, что они все делают правильно.

Первоначальная проблема

При создании нормативно-правовой базы формальные определения должны быть установлены, чтобы придерживаться. Криптовалюты, рожденные с биткойнами в 2009 году, являются настолько новым активом, что в первые годы было не очень хорошо известно, какому определению соответствуют эти активы, которые, с одной стороны, полностью нематериальны, а с другой - полностью децентрализованы (например, , ¿Действительно ли владелец биткойна владеет активом или он есть в сети?), Они представляют собой отдельный рынок и полностью отличаются от тех, что были до них. Это тоже не имело значения, они еще не были настолько актуальны, чтобы заботиться о них. Это было время «первых последователей».

Чтобы мы получили представление о что мы подразумеваем под юридическими определениямиЕсли мы примем во внимание, что биткойн является обычным и текущим товаром, если бы я добыл BTC и продал упомянутый биткойн третьим лицам, мне пришлось бы взимать с них НДС и выставлять им счет за продажу конечного коммерческого продукта. Кроме того, необходимо указать местонахождение созданного биткойна и выполненную операцию (например, если я, будучи испанцем, продаю недавно добытый биткойн итальянцу, должен ли я выставлять счет на испанский или итальянский НДС? Биткойн? Или без косвенного налог?).

С другой стороны, если мы будем рассматривать Биткойн не как обычный и текущий коммерческий товар, а как валюту или средство платежа, нормативные нормы, а также правовой и налоговый режим всего рынка будут сильно отличаться. Помимо прочего, продажа этих активов больше не будет обременена косвенными налогами, как это было раньше. Это из-за этого юридическое определение криптовалюты имеет решающее значение для создания нормативной базы и ее налогового режима. В отсутствие конкретного законодательства они представляют собой неопределенное правовое понятие.

Юриспруденция как источник права в криптовалютах

Из-за, среди прочего, короткого времени, в течение которого они заявили о своих активах, их огромного роста и быстрой эволюции и, прежде всего, инновационного, технологического и разрушительного характера этих цифровых активов, практически единственный способ установить его правовой режим - это судебная практика. Полностью бюрократические, жесткие, устаревшие и неэффективные институты, такие как институты европейских стран и сама Европа, отстают от прогресса такой технологии, как эта, алгоритмов распределенного консенсуса.

Тем более, если учесть, что цель криптовалют - устранить посредников и минимизировать необходимое доверие к биржам и финансовым операциям. Дело не только в том, что этот рынок развивается темпами, которые почти невозможно предположить нынешним учреждениям, но и в том, что они почти идут против них., предлагая более эффективный способ организации общества.

Биткойн как средство платежа

Таким образом, первым актуальным событием в этом отношении стал Решение Суда Европейского Союза (CJEU) по делу C-264/14 от 22 октября 2015 года. В нем было признано, что Биткойн был платежным средством или «виртуальной» валютой, хотя и не являлся законным платежным средством. (и, соответственно, остальные криптовалюты, хотя они и их использование сильно различаются, и некоторые из них, вероятно, интерпретируются по-разному). И поэтому, Операции, проводимые с ними, такие как продажа или обмен на другие фиатные валюты, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС)..

Это связано с тем, что они могут воспользоваться освобождением, применяемым Директивой по НДС к операциям, связанным с «иностранной валютой, банкнотами и монетами, которые являются законными средствами платежа», хотя операции «являются преимуществами
услуги, оказываемые за вознаграждение в значении Директивы, поскольку они состоят в изменении различных средств платежа и существует прямая связь между предоставленной услугой и полученным вознаграждением, то есть маржа, образованная разницей между С другой стороны, цена, по которой вы покупаете валюту, и, с другой стороны, цена, по которой вы продаете ее своим клиентам.

Следовательно, Назначив Биткойну юридическую категорию платежных средств в качестве виртуальной валюты, он был освобожден от косвенных налогов. То же самое произошло с налогом на наследственную передачу (ITP)., довольно распространенный налог на европейском уровне. Однако, как мы увидим позже, это также установило юриспруденцию в отношении налогового режима в отношении других налогов. Например, такой обмен криптовалюты становится эквивалентом инвестирования или спекуляции на валютном рынке Форекс.

Налоги на криптовалюты в Испании

Как и не могло быть иначе, налоговый режим криптоактивов в Испании был установлен через Обязательные запросы от Главного налогового управления, которые можно найти по этой ссылке., устанавливая юриспруденцию на основании некоторых первых дел относительно применимых общих правил.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно решению CJEU, в Испании с 2015 года биткойн считается средством платежа, и, следовательно, его передача и продажа объявлены освобожденными от НДС как установлено самим Законом (статья 20.1.18). Это связано с тем, что применяются те же допущения об освобождении, что и в случае операций, связанных с традиционными валютами. Это применимо, даже если речь идет о прибыли или комиссионных, поскольку они понимаются в рамках концепции «других коммерческих эффектов» (статья 135.1.d) как средство платежа и, таким образом, остаются за рамками применения этого налога.

С другой стороны, Что касается майнинга криптовалют, это также деятельность, освобожденная от налогообложения НДС., поскольку не считается, что существует прямая связь между поставщиком услуг и получателем, поскольку эта деятельность автоматически генерирует криптовалюту, которую хранят майнеры. Это аргумент, аналогичный тому, который использовался при продаже, в котором не считалось, что существует прямая связь между предоставленной услугой и полученным вознаграждением.

В этом смысле вы можете выполнить поиск по предыдущей ссылке по запросам V3625-16, V1028-15, V1029-15, V2034-18, V1747-18, V1748-18, V2670-18 и V2846-15, чтобы увидеть, что все они следуйте этому аргументу и этому обращению. Последний, очень интересный, предлагает деятельность через банкоматы и автоматы. В этом случае субъект будет считаться предпринимателем для целей НДС. поскольку за его услуги нужно платить, «поскольку он предназначен для покупки и продажи виртуальной валюты через банкоматы и торговые автоматы в обмен на комиссию».

Индивидуальный подоходный налог (НДФЛ)

Что касается подоходного налога с населения, Если физическое лицо осуществляет операции с криптовалютами, оно будет получать прибыль от экономической деятельности посредством майнинга или посредничества. при покупке и продаже криптовалюты, приводящей к нарушениям деятельности по общей базе этого налога, либо непрофессиональное, либо профессиональное физическое лицо (с определенными требованиями). На эти доходы влияет как выполнение деятельности за свой счет, так и работа на другого сотрудника в качестве сотрудника.

С другой стороны, продажа этих криптоактивов, при условии, что это не осуществляется в сфере экономической деятельности, приведет к приросту капитала или убыткам, который возникнет в результате разницы между ценой приобретения и ценой передачи (ст. 34). Как и в случае с любым другим активом, рассмотрение прироста капитала или убытков от каждой из различных операций Таким образом, он интегрирован в сберегательную базу декларации по подоходному налогу с населения., как указано в статьях 33 и последующих. закона.

Что касается момента продажи и цены трансмиссии, момент доставки считается виртуальных валют налогоплательщиком на основании договора купли-продажи, независимо от того, когда получена цена продажи.

Таким образом, криптовалюты фактически облагаются налогом на прирост и убыток капитала, когда покупки и продажи (инвестиции) производятся с их помощью. компенсация убытков прибылью и декларирование и уплата налогов нетто в конце финансового года на основе экономии по налогу на доходы физических лиц. Все это подтверждается запросами V0808-18, V1604-18 и V0999-18.

Облагается налогом только при переходе на фиат? Или я должен платить налоги каждый раз, когда меняю криптовалюту?

Это самый запутанный аспект в мире криптографии, поэтому мы выделили для него специальный раздел. В настоящее время существуют биржи или обменные пункты, в которых, купив одну криптовалюту, вы можете обменять одну на другую или «купить», например, Ethereum, используя биткойны. Как следствие, Обман, что вам нужно платить налоги только тогда, когда этот капитал снова вводится в бумажной валюте., как и евро, и что при этом доходы, полученные при обмене между криптовалютами, не считаются рассчитанными.

Правда в том, что это полностью ложь, и это подтверждается Главным налоговым управлением (DGT), когда он выступал перед консультациями V1149-18 и V0999-18. Обмен между разными виртуальными валютами считается свопом. и это осуществляется как частное инвестирование, и, следовательно, эта операция обмена приводит к изменению состава имущества (потеря или прибыль) которые должны облагаться подоходным налогом с населения на основе сберегательной базы компенсируя одни операции другими, как мы упоминали ранее.

Полученная разница в капитале будет рассчитываться в соответствии со статьей 37.1.h LIRPF «как разница между стоимостью приобретения актива или права, которое передается, и наибольшим из следующих двух: рыночной стоимостью переданного актива или права». И рыночная стоимость товара или права, полученного взамен ». То есть, рыночная стоимость соответствует цене, согласованной на бирже криптовалют. во время указанного обмена, имея возможность доказать с помощью доказательств, допущенных законом в соответствии со статьей 106.1 Общего налогового закона.

К последнему, Налогоплательщик должен уведомить налоговую администрацию о своповых операциях. между различными криптовалютами, которые изменяют свое наследство, представляя самооценку подоходного налога с физических лиц в зависимости от налогового периода, в котором производится изменение наследства. Таким образом, при каждой операции с криптовалютами должна быть рассчитана разница в евро между моментом продажи и моментом покупки, и это должно рассматриваться как изменение капитала, облагаемое подоходным налогом с физических лиц на основе сберегательной базы.

Корпоративный налог

Что касается корпоративного налога, можно выделить три случая возможных операций:

• Инвестирование в криптовалюты через компанию, который осуществляет покупки и продажи в обмен на законное платежное средство для хранения этих активов в своем имуществе. В этом случае от юридического лица будет получена прибыль или убыток от капитала, которые необходимо будет отразить в отчете о прибылях и убытках компании.
• Разрешить платежи в криптовалюте за предлагаемые услуги: сумма должна быть учтена для определения соответствующей налоговой базы.
• Посреднические компании при оплате криптовалюты: их доход будет получен из комиссии, полученной в обмен на эту посредническую деятельность.
• Биткойн или другие компании, занимающиеся майнингом криптовалют: подразумевается, что это работает в форме юридического лица и оценивается как доход в процентах, полученных от деятельности по созданию добытых блоков.

Налог на экономическую деятельность (IAE)

Как ожидается, деятельность, осуществляемая с криптовалютами, будет подлежать налогообложению испанской IAE. при выполнении в деловой среде. Также заслуживает внимания обязательный запрос к Главному налоговому управлению V1028-15, в котором указано, что деятельность, осуществляемая компанией по продаже криптовалют в автоматах, будет подлежать налогообложению в IAE.

Что касается майнинга, как указано DGT в обязательных консультациях V3625-16 и V2908-17, деятельность майнера криптовалюты считается экономической деятельностью в соответствии с Налогом на экономическую деятельность (IAE). Следовательно, декларация переписи должна быть сделана в начале горнодобывающей деятельности, сделав регистрацию в эпиграфе 831.9 первого раздела, соответствующего «Другим финансовым услугам NCOP».

Налог на богатство (IP)

Согласно статьям 24 и 28 Закона, По состоянию на 31 декабря вся стоимость криптовалют, принадлежащих их владельцу, должна быть зачислена на IP. в соответствии с его рыночной стоимостью на тот момент. Об этом свидетельствует обязательная консультация V2289-18, в которой было определено, что он должен декларироваться как капитал в иностранной валюте, оцениваемый на дату начисления по рыночной цене в евро ежегодно 31 декабря.

В этом случае, Они будут учитываться вместе с другими активами и правами, владельцем которых он является, с учетом чистой стоимости активов. вычет соответствующих сборов и обременений, уменьшающих стоимость, а также соответствующих долгов или личных обязательств, на которые это влияет. Для этого они рассматриваются как капитал в иностранной валюте, поскольку они считаются виртуальными валютами, как установлено в обязательных консультациях V0590-18 и V0250-18.

Налог на наследство и дарение (ISD)

В этом налоге также можно выделить два разных случая:

• Если это смертельная передача (когда владелец того же самого умирает и его наследники получают их) этот налог применяется, и будет приниматься во внимание рыночная стоимость криптовалют на момент их передачи.
• Если это прямая трансляция Этот налог также применяется с учетом стоимости криптовалют на рынке, когда происходит это пожертвование, но, кроме того, жертвователь будет платить подоходный налог с физических лиц в связи с увеличением или уменьшением своего имущества для осуществленной передачи, в свою очередь, Одаряемый будет облагаться налогом ISD.

Налог на передачу собственности (ITP)

В этом налоге также может быть случай передачи одних криптовалют в обмен на другие в следующих двух ситуациях:

• Если обмен криптовалюты между физическими лицами, налогооблагаемое событие подлежит обложению данным налогом.
• Если обмен между работодателем или профессионалом и частным лицомВ случае работодателя или специалиста этот налог будет облагаться НДС, в то время как в случае физического лица налогооблагаемое событие будет облагаться налогом на обременительные переводы капитала.

Действия налоговой службы

После `` бума '' 2017 года из-за сокращения биткойнов вдвое в 2016 году международные организации начали серьезно относиться к криптовалютам. Кристин Лагард, тогдашний директор МВФ и нынешний президент Европейского центрального банка, сказала, что «власти должны оставаться открытыми и развивать беспристрастную нормативную базу, которая снижает риски, позволяя творческому процессу приносить плоды» в области криптовалют.

В последнем квартале 2018 года они стали частью повестки дня Европейского Союза и даже самой ОЭСР. В любом случае из-за сложности этих активов очень сложно создать международно-правовую базу, поэтому каждая страна выбирает регулирование индивидуально. В настоящее время в рамках Европейского Союза существует единственное существующее положение, касающееся предотвращения мошенничества, отмывания денег и финансирования преступной деятельности.

В испанской сфере жизненно важное значение имеют обязательные консультации Главного налогового управления, о которых говорилось выше, а также модель 720. суждено знать товары и права, которые находятся за границей. AEAT отражает, что его физическое местоположение должно определяться на основе местоположения биржи, на которой расположены криптовалюты, или местоположения кошельков или виртуального реестра, чтобы учесть их налоговый режим.

заключение

В настоящее время нет специального положения, устанавливающего порядок обращения с этими активами. Как и почти все прорывные достижения, технология, начатая Биткойном, опережает нормативные акты и учреждения, и на данный момент в Испании нет специального налогового или бухгалтерского законодательства для криптовалют. Обязательные консультации Главного налогового управления и постановление Суда Европейского Союза - практически все, за что нужно держаться в этом отношении.

Тем не менее, и из благоразумия, пока мы должны примерно остановиться на следующих выводах:

• Продажа криптоактивов не облагается НДС., потому что они считаются платежным средством и поэтому освобождены от этого налога. Тем не менее, следует отметить, что это зависит от конкретной валюты или криптовалюты, поскольку многие из них имеют очень специфические характеристики и, следовательно, могут иметь различное обращение.
• Однако такие операции представляют собой прибыль или убыток от собственного капитала подлежат обложению подоходным налогом с населения на основе сбережений. Для этого учитывается разница между ценой передачи и ценой приобретения, а убытки компенсируются прибылью в течение года для уплаты чистого налога.
• При обмене одной криптовалюты на другую необходимо облагать налогомКак и в случае с продажей, это приводит к приросту или убытку капитала, который необходимо декларировать и облагать налогом на доходы физических лиц через базу сбережений с учетом разницы в стоимости между моментом покупки и моментом продажи.
• Деятельность с криптовалютой учитывается в корпоративном налоге. как доход или как увеличение или потеря капитала, и это должно быть отражено в декларации по указанному налогу.
• Их необходимо декларировать в налоге на имущество.. Как если бы это был капитал в валюте законного платежного средства, учитывающий их вместе с другими активами и правами, находящимися в собственности, и с обновленной стоимостью по состоянию на 31 декабря или на конец года.

В Андорре Инсайдеры Помним и рекомендуем неукоснительно и неукоснительно соблюдать то, что устанавливает Закон., который в отсутствие специального законодательства и из соображений осторожности отмечен обязательными консультациями, проведенными с DGT и объясненными и подробно описанными в этой статье. Не верьте тому, что говорят другие пользователи, и проверяйте запросы самостоятельно.