Substància econòmica a Andorra requisits: Guia 2024

Andorra exigeix per llei que tota societat operativa disposi d'un despatx físic d'almenys 20 metres quadrats i un administrador amb residència efectiva, eliminant completament les societats «bústia» que encara persisteixen en altres jurisdiccions de baixa tributació.

Per complir amb la substància econòmica a Andorra requisits, una empresa ha de demostrar que té presència física real (un local comercial d'ús exclusiu), mitjans humans proporcionals a la seva activitat i que la seva presa de decisions passa al Principat. No complir amb aquests punts pot derivar en multes de 12.000 euros i la pèrdua de la residència.

Quins requisits de substància econòmica ha de complir una empresa a Andorra?

Perquè la teva empresa sigui considerada legítima i operativa al Principat, has de complir amb tres pilars fonamentals: infraestructura física, recursos humans i direcció efectiva. Andorra no permet que una societat sigui una mera estructura de paper per canalitzar beneficis; exigeix que l'activitat generi un impacte real a l'economia local. El primer pas és la constitució amb un capital social mínim de 3.000 euros per a una Societat de Responsabilitat Limitada (SL), però els requisits de substància van molt més enllà dels diners dipositats al banc.

La normativa andorrana, supervisada pel Govern d'Andorra, estableix que la «substància» és la prova que el negoci existeix físicament. Això implica que, a diferència d'Espanya on una SL pot estar domiciliada a una bústia virtual o al domicili del gestor sense activitat aparent, a Andorra cada número de Registre de Comerç ha d'estar vinculat a un espai físic apte per a l'activitat declarada. Si ets un consultor digital, el teu despatx ha de tenir els mitjans perquè puguis treballar; si ets un importador, necessitaràs magatzems validats pels inspectors de comerç.

És obligatori tenir una oficina física al Principat?

Sí, és una obligació innegociable per a la gran majoria de les activitats comercials. La llei exigeix que la societat disposi d'un local comercial o despatx de ús exclusiu. Això significa que no pots utilitzar el teu saló o una habitació de casa teva com a seu de l'empresa si vols complir estrictament amb la normativa de comerç, excepte excepcions molt concretes per a professions liberals que compleixin requisits tècnics molt específics a la seva vivenda. En termes comparatius, a Andorra és obligatori un contracte de lloguer comercial - davant la permissivitat dels domicilis particulars o coworkings virtuals d'Espanya.

Aquest despatx ha de tenir un mínim de metres quadrats (habitualment 20m²) i comptar amb serveis bàsics a nom de lempresa, com electricitat i internet. La inspecció de comerç es pot personar al local per verificar que hi ha un escriptori, un ordinador i que, efectivament, l'activitat s'hi desenvolupa. Aquesta mesura vol evitar el frau de llei i assegurar que les empreses tributin al 10% perquè realment operen des d'aquí, i no només per aprofitar el diferencial fiscal amb la resta d'Europa.

Quin perfil deu tenir l'administrador de la societat?

L'administrador de la societat és la peça clau de la substància econòmica. Perquè l'empresa es consideri resident fiscal a Andorra, qui pren les decisions ha de viure al país. El més comú és que tu, com a emprenedor, siguis l'administrador únic i demanis la residència activa per compte propi. Per això, hauràs de cotitzar a la CASS (Seguretat Social) com a autònom, amb una quota mensual que ronda els 500-600 euros (encara que hi ha bonificacions per a nous residents).

Si l'administrador no resideix a Andorra, l'empresa corre el risc de ser considerada com una «societat pantalla» controlada des de l'estranger (per exemple, des d'Espanya per l'Agència Tributària). En aquest cas, la substància econòmica es trenca perquè la “direcció efectiva” no està en territori andorrà. Per tant, el perfil ideal és un administrador amb residència efectiva de més de 183 dies al país, que gestioni activament el negoci i que figuri al registre de comerç com la persona de contacte responsable.

Per què el Govern dʻAndorra pot denegar una residència per manca dʻactivitat?

El Govern d'Andorra no concedeix residències de manera automàtica només per crear una societat; el procés està filtrat per una anàlisi de viabilitat i un control de seguretat. Si el Ministeri d'Economia detecta que el teu projecte empresarial no té sentit econòmic o que només busques una targeta de residència per viatjar per l'espai Schengen sense intenció de treballar, denegarà l'autorització d'inversió estrangera inicial. La manca d'activitat real és motiu suficient perquè el teu permís no sigui renovat o fins i tot sigui revocat abans de finalitzar el primer període de vigència.

La realitat és que Andorra cerca perfils que aportin valor. Per això, un dels requisits més exigents és el dipòsit de 50.000 euros a la AFA (Autoritat Financera Andorrana). Aquests diners queden retinguts sense meritar interessos com una fiança. Si el Govern detecta que l'empresa no factura, no té despeses locals o l'administrador no viu al país, pot entendre que la substància és nul·la i expulsar-la, cosa que posa en risc la recuperació del dipòsit si hi ha sancions pendents.

Com avaluen el pla de negoci a la sol·licitud inicial?

Quan sol·liciteu la inversió estrangera per crear la vostra SL, heu de presentar un pla d'empresa detallat. El Ministeri avalua la coherència entre la teva formació, la teva experiència professional i l'activitat que pretens desenvolupar. Si voleu muntar una empresa de desenvolupament de programari però no teniu coneixements tècnics ni previsió de contractar ningú, l'examinador sospitarà. Andorra exigeix un pla de negoci real amb projeccions a 3 anys — davant del simple tràmit de constitució davant de notari que impera a la UE.

Aquest pla de negoci ha de justificar per què cal estar a Andorra. No n'hi ha prou de dir «vull pagar menys impostos». Has de detallar els teus clients potencials, els teus proveïdors i com utilitzaràs els recursos locals. Si el pla és genèric o es percep com una còpia d'altres models, és molt probable que us demanin aclariments o que deneguin el permís d'entrada. La substància econòmica comença al paper, molt abans que l'empresa estigui inscrita al BOPA.

Què passa si la facturació és nul·la durant el primer any?

Tenir facturació zero durant els primers mesos no és il·legal per si mateix, ja que qualsevol negoci necessita un temps darrencada. Tot i això, si en arribar la renovació de la residència (al cap d'un any o dos, segons el cas), l'empresa no ha emès ni una sola factura però l'administrador ha estat vivint al país, saltaran les alarmes. L'administració andorrana creuarà dades: com es manté aquesta persona si la vostra empresa no genera ingressos? D'on vénen els diners per pagar el lloguer i la CASS?

Si no podeu justificar la manca d'activitat amb raons de mercat (per exemple, desenvolupament d'un producte que encara no ha sortit a la venda), el Departament d'Immigració pot considerar que la residència és fraudulenta. En aquest escenari, la renovació serà denegada. És vital que, fins i tot si no hi ha vendes massives, hi hagi proves d'intents de venda, contractes en negociació o despeses d'inversió que demostrin que la societat és «visca».

Com demostrar que el meu negoci digital té contingut real a territori andorrà?

Demostrar la substància econòmica en negocis digitals és el repte més gran per als emprenedors moderns. Com que no té una fàbrica o una botiga física amb estoc, la prova d'activitat es trasllada als registres intangibles ia la logística diària. La clau rau en el concepte de Place of Effective Management (Lloc de Gestió Efectiva). Has de ser capaç de provar que les reunions estratègiques, la signatura de contractes i el desenvolupament del codi o els serveis tenen lloc dins de les fronteres d'Andorra.

Per a un nòmada digital o un consultor, la millor defensa davant d'una inspecció (ja sigui andorrana o del seu país d'origen) és el rastre documental local. Andorra requereix que la comptabilitat i els llibres oficials es dipositin anualment al Registre de Societats — un control molt més estricte que en altres jurisdiccions offshore. Si treballes des del teu despatx a Andorra, els teus registres de connexió, les factures de subministraments i les compres locals són els teus millors aliats per demostrar que el teu negoci no és una façana.

Serveixen les factures de proveïdors locals com a prova de substància?

Absolutament. De fet, són essencials. Una empresa amb substància econòmica consumeix serveis al lloc on resideix. Factures d'una gestoria andorrana, assegurances contractades amb companyies locals, la compra de mobiliari d'oficina a comerços del Principat o fins i tot el tiquet de la fibra òptica són proves materials que l'empresa opera al país. Siguem honestos: una empresa que diu que és a Andorra però només té despeses en servidors dels EUA i assessors de Madrid resulta poc creïble.

Contractar serveis locals no és només una qüestió de suport a l'economia nacional, és una estratègia de blindatge fiscal. Si tens una assegurança de responsabilitat civil andorrà i la teva comptabilitat la porta un economista col·legiat al Principat, estàs enviant un missatge clar que la teva estructura està plenament integrada al sistema legal i econòmic del país. Això facilita enormement qualsevol procés d'auditoria o de renovació de permisos.

Quina importància té la presa de decisions estratègiques des d'Andorra?

És el factor determinant per evitar que Espanya o França apliquin les seves clàusules antiabús. Si ets l'administrador i prens les decisions sobre quins clients acceptar, quins preus fixar i quines inversions realitzar mentre ets físicament a la teva oficina d'Andorra la Vella o Escaldes-Engordany, la substància és inqüestionable. El problema sorgeix quan l'administrador viu a Andorra, però totes les decisions es prenen a una oficina a Barcelona. En aquest cas, l'Agència Tributària espanyola podria reclamar que la seu de direcció efectiva és al seu territori.

Per evitar-ho, és recomanable portar un llibre d'actes detallat on es reflecteixi que les juntes i les decisions importants s'han pres al domicili social andorrà. Conservar bitllets d'avió o registres d'estada que demostrin que eres al país en dates clau de l'empresa reforça la teva posició. La substància no és només estar, és demostrar que «exerceixes» des d'aquí.

Quines sancions hi ha per mantenir una societat 'fantasma' al Principat?

Mantenir una societat sense activitat real o sense complir els requisits de substància a Andorra és un joc perillós que pot sortir molt car. El Principat ha fet un esforç titànic per sortir de les llistes negres internacionals i no permetrà que empreses «fantasma» taquin la reputació. Les sancions no són només econòmiques; afecten directament el teu dret a residir al país. Si una inspecció de comerç detecta que el teu local és buit, que no hi ha consum elèctric o que ningú no respon a les notificacions, s'iniciarà un procés sancionador.

Les multes administratives per manca de manteniment de registres o per no disposar d'un local adequat poden superar fàcilment els 12.000 euros. No obstant això, el càstig més gran és la «baixa d'ofici» del Registre de Comerç. A Andorra, si una empresa no compleix els requisits, es tanca administrativament — davant d'Espanya, on milers de societats inactives continuen existint durant dècades sense conseqüències immediates. Aquesta baixa d'ofici comporta automàticament la cancel·lació del vostre permís de residència activa.

L'Agència Tributària Andorrana pot tancar la meva empresa?

L'Agència Tributària andorrana i el Departament de Comerç treballen de la mà. Tot i que l'Agència Tributària se centra en la recaptació de l'impost de societats (IS) i l'IGI, l'incompliment de la substància econòmica els dóna via lliure per invalidar els beneficis fiscals. Si considereu que l'empresa no té substància, podeu requalificar les vostres rendes o informar Immigració perquè procedeixi amb la revocació de l'autorització. En casos extrems de frau, el tancament de l'empresa és una realitat administrativa que s'executa ràpidament.

A més, el tancament de l'empresa per part de les autoritats implica que perds el dret a operar i, pitjor encara, quedes marcat en el sistema. Obrir una nova societat en el futur després d'haver estat sancionat per manca de substància és molt difícil, ja que el control d'inversió estrangera serà molt més rigorós amb tu. Cada situació és diferent, per la qual cosa sempre recomanem consultar amb un gestor local per assegurar que la teva estructura compleix cada punt de la llei vigent.

Com afecta això la meva renovació de residència activa?

La teva targeta de residència està lligada a la teva empresa. Si l'empresa no té substància econòmica, la targeta perd la base legal. En el moment de la renovació, el servei d'Immigració sol·licitarà un certificat de la CASS (per veure que has pagat les quotes), un certificat de comerç (per veure que l'empresa segueix d'alta) i sovint proves que has residit efectivament al país més de 183 dies. Si hi ha dubtes sobre l'activitat, us poden demanar els comptes anuals dipositats.

Si la inspecció determina que la societat és merament instrumental, no només no renovaran la teva residència, sinó que et donaran un breu termini per abandonar el país. A més, el dipòsit de 50.000 euros davant l'AFA es podria veure compromès si hi ha multes pendents de pagament derivades de la mala gestió o el frau. És una cadena de conseqüències que destrueix el teu projecte de vida al Principat.

Com es compara l'exigència de substància a Andorra davant de la normativa de l'OCDE?

Andorra ha alineat la legislació amb els estàndards de l'OCDE, específicament amb les accions BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Aquestes normes busquen evitar que les empreses traslladin els seus beneficis a llocs on no tenen activitat real només per pagar menys impostos. Per això, avui l'exigència de substància a Andorra és molt més estricta que la de molts estats membres de la UE. Andorra ja no és un «paradís fiscal» sota els criteris actuals perquè exigeix mitjans materials i humans proporcionals al volum de facturació.

De fet, Andorra ha adoptat estàndards de transparència i substància superiors als de jurisdiccions com Malta o Xipre, que han estat assenyalades en el passat per permetre estructures amb molt poca base real. En complir aquests estàndards, les empreses andorranes guanyen seguretat jurídica internacional, facilitant l'obertura de comptes bancaris a l'estranger i les relacions comercials amb grans corporacions europees que exigeixen proveïdors amb «substància» demostrable.

Compleix Andorra amb els estàndards BEPS?

Sí, Andorra es va adherir al Marc Inclusiu de l'OCDE sobre BEPS i ha modificat la seva Llei de l'impost de societats per eliminar règims que es puguin considerar perniciosos. Això inclou l'obligació que qualsevol empresa que es beneficiï de règims especials (com l'explotació d'intangibles o el comerç internacional) tingui una estructura de costos i de personal adequada al país. L‟intercanvi automàtic d‟informació fiscal és una realitat, i Andorra comunica anualment les dades financeres als països d‟origen dels residents, assegurant que no hi hagi actius ocults.

El compliment de BEPS és el que permet que Andorra es mantingui fora de la «llista grisa» de la Unió Europea. Per a un empresari, això significa que la seva empresa a Andorra és una entitat respectada a nivell global, sempre que compleixi els requisits de substància econòmica a Andorra. No és un refugi per amagar capitals, sinó un centre de negocis competitiu i transparent.

Andorra és un paradís fiscal segons els criteris de substància actuals?

Rotundament no. Segons la definició tècnica actual de l'OCDE i de la UE, un paradís fiscal és una jurisdicció que ofereix avantatges fiscals a entitats sense activitat econòmica real o que no intercanvia informació. Andorra compleix els dos requisits: exigeix activitat real i és totalment transparent a l'intercanvi d'informació. La seva baixa tributació (màxim 10%) és una decisió sobirana de política fiscal per atraure talent, no pas una eina d'opacitat.

La diferència fonamental és que en un paradís fiscal podries tenir una empresa «en un calaix» d?un despatx d?advocats. A Andorra, si intentes fer això, la llei t'expulsarà del sistema. Aquesta serietat és la que atrau emprenedors seriosos que busquen un lloc estable per viure i créixer, sabent que la seva estructura és sòlida davant de qualsevol inspecció internacional. La substància econòmica és, en darrer terme, el preu de la tranquil·litat fiscal i la seguretat jurídica en un entorn de baixa pressió tributària.

Després d'analitzar els riscos de no tenir una activitat real, creus que la teva estructura actual a Andorra passaria avui dia una inspecció de substància econòmica?

Preguntes Freqüents

Què és la substància econòmica a Andorra?

És l'obligació legal de demostrar que una societat té presència física real, mitjans humans i direcció efectiva al Principat, evitant així les societats pantalla o bústia.

És obligatori tenir una oficina física a Andorra?

Sí, la llei exigeix que tota societat operativa tingui un local comercial o un despatx d'ús exclusiu, habitualment amb un mínim de 20 metres quadrats.

Què passa si la meva empresa no compleix amb la substància econòmica?

L'incompliment pot derivar en multes de fins a 12.000 euros, la baixa d'ofici al Registre de Comerç i la revocació del permís de residència de l'administrador.

Quin és el dipòsit necessari per a la residència activa?

Per obtenir la residència per compte propi i complir els requisits d'inversió, cal fer un dipòsit de 50.000 euros davant l'Autoritat Financera Andorrana (AFA).

Un no resident pot ser administrador d'una societat andorrana?

Legalment és possible, però perquè l'empresa tingui substància econòmica i residència fiscal a Andorra, la direcció efectiva s'ha d'exercir des del Principat, cosa que requereix un administrador resident.