Соглашение об избежании двойного налогообложения между Испанией и Андоррой

Причина соглашений об избежании двойного налогообложения заключается в том, что, когда доход, активы, продукт или услуга или, короче говоря, действие, подлежащее налогообложению, может облагаться налогом в двух или более разных юрисдикциях, конфликт двойного налогообложения. Обе страны ощущают отдельную власть применять свое законодательство и постановления к налогооблагаемому событию, и налогоплательщик может остаться беспомощным и подвергнуться несправедливому жестокому обращению, что может стать причиной удержания как в пункте отправления, так и в пункте назначения.

С другой стороны, штаты обычно применяют налог на доходы физических и юридических лиц на своей территории, не являющихся налоговыми резидентами в нем через налоговую цифру, которая обычно называется IRNR (Подоходный налог для нерезидентов). Этот налог предполагает, что когда физическое или юридическое лицо работает или работает на международном уровне, этот тип конфликта всегда возникает двойное налогообложение, поскольку доход может облагаться налогом в юрисдикции, в которой он был получен (IRNR), или в стране, где указанное физическое или юридическое лицо проживает для целей налогообложения (обычный критерий).

Конфликт порождается два генерирующих факта, которые перекрываются: источник дохода и место жительства получателя дохода. Налог на нерезидентов, по-английски называемый «налогом у источника» или «налогом на удержание», когда применяется с учетом местонахождения источника и, следовательно, плательщика дохода, а не его получателя, вызывает удержания, производимые плательщиком, поэтому называемые удержаниями у источника, поскольку налог удерживается или вычитается из дохода, который должен быть получен заранее в стране происхождения.

Как будто этого было недостаточно, в большинстве штатов также существует «удерживаемый налог» или налоги на источник дохода, применяемые к резидентам в указанной юрисдикции, такие как знаменитые удержания подоходного налога с физических лиц, в результате чего удержания в пункте назначения, таким образом, что плательщик, который выдает доход на международном уровне, должен платить налоги и удерживать за один и тот же доход дважды, считая отдельно то, что должно облагаться налогом на указанный доход получателем того же самого. Вот почему это называется двойным налогообложением.

Чтобы облегчить эту проблему, вот почему соглашения об избежании двойного налогообложения или CDI между разными странами, в котором согласовано, как доходы от международных операций будут облагаться налогом при условии, что это выгодно как юрисдикциям, так и налогоплательщикам за счет избежания выплаты одного и того же дохода дважды. Это из-за этого CDI, удержания и налоги на доход нерезидентов или IRNR - это темы или концепции, которые всегда имеют тенденцию идти вместе..

На этой странице мы уже говорили о соглашения об избежании двойного налогообложения, которые Андорра подписала со многими странами после процесса экономическое открытие сделано и это позволило ему приблизиться к позициям. Эти соглашения обычно следуют модели ОЭСР. так что, если требуется толкование, оно осуществляется на основе этого, и они обычно применяются как к физическим, так и к юридическим лицам, и оценивают дела в обоих направлениях, устанавливая в каждом из них, какое государство имеет право облагать налогом доход и как он должен.

Что ж, после этого введения сегодня мы более подробно рассмотрим CDI Андорры с Испанией это также вы можете проверить здесь, чтобы мы могли видеть, как облагается налогом доход, применяются ли удержания и как они применяются, а также когда может применяться освобождение от двойного налогообложения в связи с IRNR.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Андоррой и Испанией

Как мы уже сказали, CDI важно для страны, которая хочет открыться на международном уровне, поскольку они способствуют привлечению иностранных инвестиций и способствуют повышению конкурентоспособности национальных компаний при работе за рубежом. В этом смысле и после многих переговоров 8 января 2015 года Андорра и Испания наконец подписали соглашение об избежании двойного налогообложения., вступает в силу 26 февраля 2016 г.

Подписание этого соглашения положить конец налогу на удержания у источника, который испанская администрация применяла к компаниям-резидентам Андорры, предпринимателям и сотрудникам которые хотели экспортировать свои услуги в Испанию, что стало одним из лучших стимулов для привлечения людей, капитала и бизнеса в Княжество Андорра.

В настоящее время соглашение разъясняет фискальный режим следующих налогов:

• Корпоративный налог
• Подоходный налог
• Подоходный налог для неналоговых резидентов
• Налог на прирост капитала при передаче собственности

Конфликт двойного проживания

Прежде чем рассматривать применение налогообложения в зависимости от дохода, полученного в странах, мы должны прокомментировать еще один важный момент, который CDI решает между Испанией и Андоррой. И это каждая юрисдикция применяет свои правила и требования рассматривать физическое или юридическое лицо в качестве налогового резидента, и эти критерии могут различаться, и может пройти так называемый конфликт двойного резидентства, в соответствии с которым человек считается налоговым резидентом одновременно в двух разных юрисдикциях.

Как мы уже говорили, соглашения об избежании двойного налогообложения также пытаются избежать этого, устанавливая протокол и система общих требований необходимо проследить, чтобы установить, где проживает физическое или юридическое лицо. Грубо говоря, не вдаваясь в подробности, необходимо оценить следующие требования:

1. Лицо считается налоговым резидентом государства, в котором у него есть постоянный дом к вашим услугам.
2. Если у вас есть доступное постоянное жилье в обоих штатах, первое будет считаться центр экономических интересов установить, в каком государстве он проживает (где он осуществляет экономическую деятельность), и в случае невозможности определить центр жизненных интересов (то есть там, где у вас самые близкие личные и экономические отношения).
3. Если критерий 2 не может быть определен, он будет считаться резидентом государства. где вы обычно ночуете, где я провожу больше ночей.
4. Если он обычно ночевал в обоих штатах, не делал этого ни в одном из них или его нельзя было определить, это будет считаться резидент государства, гражданином которого он является.
5. Наконец, если лицо было гражданином обоих государств или ни одного, компетентные органы разрешили бы случай взаимное соглашение между ними.

Итак, как видим критерии достаточно субъективны все кроме первого, чтобы иметь в своем распоряжении постоянное жилье. Именно поэтому мы всегда выделяем, запоминаем и всем рекомендуем жители Андорры что, во-первых, они выполняют свои обязательства, например, проживают в стране 183 дня или более, и что они максимально дистанцируются от своей предыдущей деятельности в Испании. В последнем, как мы видим Постоянное жилье необходимо иметь только в Андорре, а НЕ в Испании..

Как избежать двойного налогообложения

Прежде чем приступить к рассмотрению подхода к разным доходам в соответствии с их типологией, следует отметить, что есть различные методы избежания или устранения двойного налогообложения, применяемые. Хотя в этой статье мы не будем вдаваться в различия между отчислениями, скидками, бонусами, компенсациями и т. Д. мы хотим уточнить, как это делается в целом.

Дальнейшие действия следующие:

• Во-первых, выясните, в стране или штате, откуда происходит доход, подлежит налогообложению, удержания.
• Если да, то удержания установлены которые должны применяться в государстве источника дохода.
• После учреждения в стране или штате, где проживает получатель дохода, результат Вычтите из суммы, которую этот доход должен облагаться налогом, если сумма, уплаченная в юрисдикции происхождения дохода, была получена в указанном государстве., вплоть до максимального размера налога, который они будут облагать налогом в государстве проживания (не может быть отрицательным).

Вот почему, поскольку в Андорре в целом общая ставка дохода как для компаний, так и для физических лиц составляет 10%, когда доход удерживается у источника в более чем одном 10% в Андорре, они не облагаются налогом, поскольку налог полностью вычитается за выплату суммы, превышающей ту, которая соответствовала бы, если бы этот доход был получен в Андорре.

Однако они облагаются налогом в Испании, когда происходят из Андорры, поскольку их ставки всегда превышают 10%. Таким образом, аналогичным образом, если резидент Испании получает доход, полученный из Андорры, только максимум 10% может быть вычтен из его налогов (либо IRPF, либо налога на прибыль корпораций), что означает, что этот доход облагается налогом у источника в Андорре.

Учет прибыли компании

Согласно вышеупомянутому CDI, Налоги на корпоративную прибыль могут применяться только в том государстве, в котором находится компания, которая их получает., если деятельность, от которой они были получены, не осуществляется в другом Государстве через постоянное представительство (EP). То есть коммерческая прибыль андоррских компаний облагается налогом исключительно в Андорре, если только они не работают с ИП в Испании, которая в этом случае будет облагаться налогом в испанском государстве, как если бы это была независимая организация.

Мы рекомендуем получить доступ к предыдущему или поискать в Интернете, чтобы узнать, что такое постоянное представительство в налоговых вопросах, если они могут лучше понять. Далее мы объясним, как решается проблема двойного налогообложения для различных видов доходов.

Ранее, когда андоррская компания выставляла счет физическим или юридическим лицам в Испании, испанский IRNR применял удержание 24%, и после вступления в силу соглашения указанный доход облагается налогом только в Андорре. Например, для счета-фактуры на 10 000 евро, выставленного андоррской компанией испанской компании:

• До CDI: Налогообложение у источника в государстве получения дохода (Испания, 24%, 2400 евро) и налогообложение в Андорре с возможностью применения освобождения от двойного налогообложения (эффективная ставка 24%, только в Испании).
• После CDI: Исключительное налогообложение в Княжестве Андорра (эффективная ставка 10% после вычета расходов).

Доходы от недвижимости и художественных и спортивных мероприятий

С одной стороны недвижимость, как следует из названия, считается на территории, где она зарегистрирована, и поэтому их доход должен облагаться налогом в той же стране. Следует отметить, что в это упоминание включены объекты сельскохозяйственного или лесного хозяйства. То же самое происходит с мероприятия или деятельность спортсменов и артистов на территории юрисдикции, которые обязаны платить налог в той же юрисдикции независимо от того, применяет ли впоследствии юрисдикция по месту жительства собственные налоги на полученный доход.

Единственное исключение из этого случая - когда государство проживания финансирует деятельность артистов или спортсменов за счет государственных средств таким образом, что это основная форма финансирования деятельности, которая, несмотря на то, что она осуществляется в другом государстве, имеет право применять свои налоги (налоги происхождения средств).

Например, при возврате недвижимости или обычном артистическом или спортивном мероприятии в Испании, за которое получено 10 000 евро:

• До CDI: удержания у источника в государстве получения дохода (Испания, 24%, 2400 евро) и налогообложение в Андорре с возможностью применения освобождения от двойного налогообложения (эффективная ставка 24%, только в Испании).
• После CDI: Налогообложение в Испании (Испания, 24%, 2400 евро) и налогообложение в Андорре с получением налоговых льгот по налогам, уплаченным в Испании (эффективная ставка 24%, только в Испании).

С другой стороны, если в Барселоне проводится культурное мероприятие, связанное с Андоррой и финансируемое в основном правительством Андорры:

• До CDI: Налогообложение у источника в государстве получения дохода (Испания, 24%, 2400 евро) и налогообложение в Андорре с возможностью применения освобождения от двойного налогообложения (эффективная ставка 24%, только в Испании).
• После CDI: Исключительное налогообложение в Княжестве Андорра (эффективная ставка 10% после вычета расходов или с освобождением от дохода в размере 3000 евро, если это физическое лицо).

Удержание дивидендов компаний

Несмотря на вступление в силу CDI, lПолучение дивидендов по-прежнему подлежит удержанию, хотя и по гораздо более низкой ставке.. Таким образом, если резидент Андорры получает дивиденды от испанской компании в размере 10 000 евро:

• До CDI: Налогообложение у источника в государстве получения дохода (Испания, 19%, 1900 евро) и налогообложение в Андорре с возможностью применения освобождения от двойного налогообложения (эффективная ставка 19%, только в Испании).
• После CDI: Налогообложение 5% у источника (Испания, 500 евро), если бенефициар является компанией и участвует как минимум в 10% компании, которая распределяет дивиденды, и 15% (Испания, 1500 евро) в других случаях. После этого в Андорре могут применяться освобождения от двойного налогообложения (эффективная ставка 10% составляет 5% в каждой стране / 15%, только в Испании).

Удержание прироста капитала

Это один из лучших пунктов соглашения об избежании двойного налогообложения между Андоррой и Испанией, хотя установить режим сложнее. В частности, установлено, что Прирост капитала будет облагаться налогом исключительно в стране проживания получателя, независимо от того, является ли он физическим или юридическим лицом, за исключением в следующих случаях, которые могут включать налогообложение в обоих штатах:

• Прибыль от продажи недвижимости.
• Прибыль от продажи движимого имущества, которое является частью активов постоянного представительства.
• Прибыль от продажи судов, самолетов или движимого имущества, связанного с их эксплуатацией.
• Прибыль от продажи акций / долей или аналогичных прав в компании, в которой более 50% ее стоимости прямо или косвенно связано с недвижимостью.
• Прибыль от передачи акций, представляющая собой участие не менее 25% капитала в не котирующейся на бирже компании, являющейся резидентом другого государства.
• Прибыль от продажи акций или других прав, дающих право на владение недвижимостью, находящейся в другом штате.

Таким образом, следует отметить, что в случае листинговые акции компании в одном из государств-участников, прибыль будет облагаться налогом только в государстве проживания человека, получающего прибыль.

Таким образом, в случае продажи недвижимости в Испании, компания, не котирующаяся на бирже, в которой она участвует более чем в 25% капитала, или компания, основным активом которой является недвижимость, расположенная в Испании, при условии, что они оставляют прирост капитала в размере 10 000 евро. :

• До CDI: Налогообложение у источника в государстве получения дохода (Испания, 19%, 1900 евро) и налогообложение в Андорре с возможностью применения освобождения от двойного налогообложения (эффективная ставка 19%, только в Испании).
• После CDI: Налогообложение в Испании (Испания, 19%, 1900 евро) и налогообложение в Андорре с получением налоговых льгот по налогам, уплаченным в Испании (эффективная ставка 19%, только в Испании).

С другой стороны, если физическое или юридическое лицо, проживающее в Андорре, продает акции испанской компании, котирующейся на фондовом рынке или в которой оно участвует менее чем в 25% от общего капитала, получая чистую прибыль в размере 10 000 евро на прирост капитала:

• До CDI: Налогообложение у источника в государстве получения дохода (Испания, 19%, 1900 евро) и налогообложение в Андорре с возможностью применения освобождения от двойного налогообложения (эффективная ставка 19%, только в Испании).
• После CDI: Исключительное налогообложение в Княжестве Андорра (Эффективная ставка 10% после вычета расходов в случае, если вы являетесь компанией, эффективная ставка 10% с освобожденным доходом в размере 3000 евро в случае физического лица на НДФЛ).

Налогообложение процентов и роялти

С CDI Удержания, применяемые ко всем видам процентов и роялти, сохраняются, но поскольку это снижает их до 5%., эффективное налогообложение снижено за счет освобождения от двойного налогообложения до 10%: 5% в Испании и 5% в Андорре.

Однако это налогообложение не применяется да:

1. Бенефициарный владелец процентов или роялти, резидент в одном из государств, осуществляет в другом Государстве, из которого поступает доход от упомянутых процентов или роялти, экономическую деятельность через постоянное представительство, и
2. Право или товар, генерирующий роялти, эффективно связаны с указанным постоянным представительством.

С другой стороны, роялти - это суммы, уплачиваемые за использование или уступку использования авторских прав. включая кинематографические фильмы и телефильмы, а также записи, предназначенные для трансляции по радио или телевидению, патентов, товарных знаков, дизайнов, планов, формул или секретных процедур или информации, относящейся к промышленному опыту, коммерческому или научному.

И напоследок пара исключения считать, что проценты освобождаются от налогообложения, если они выплачиваются государственными органами:

• То проценты, полученные государством, одно из его политических подразделений, одно из его местных предприятий или юридических лиц публичного права, полностью принадлежащих этим органам, не могут облагаться налогом в государстве источника процентного дохода.
• То проценты, выплачиваемые одним из этих государств, политические подразделения или местные образования также не могут облагаться налогом.

Таким образом, если предположить, что резидент Андорры получает проценты в размере 10 000 евро за ссуду испанской компании или роялти за использование бренда в Испании:

• До CDI: Налогообложение у источника в государстве получения дохода (Испания, 19%, 1900 евро) и налогообложение в Андорре с возможностью применения освобождения от двойного налогообложения (эффективная ставка 19%, только в Испании).
• После CDI: Налоги на 5% у источника (Испания, 500 евро). После этого вы будете облагаться налогом в Андорре с применением налоговых льгот от двойного налогообложения (эффективная ставка 10% составляет 5% в Испании и 5% в Андорре).

Удержания из заработной платы как работника

Так называемый трудовой доход, который включает заработную плату и другие аналогичные доходы, составляет облагаются налогами страны проживания, из которой они получены, за исключением случаев, когда работа выполнялась в другом государстве. Кроме того, в последнем случае доход также зависит от страны проживания, если выполняются эти три условия:

• Лицо, которое их получает, остается на территории государства, в котором они работают, в течение периода или периодов, продолжительность которых не превышает в общей сложности 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, который начинается или заканчивается в рассматриваемом финансовом году.
• Заработная плата выплачивается работодателем, который не проживает в штате, где выполнялась работа, или они выплачиваются от имени работодателя, который не проживает в этом штате.
• Вознаграждение не поддерживается постоянным представительством, которое работодатель имеет в государстве, где выполнялась работа.

Таким образом, если резидент Андорры выполняет работу в Испании в течение 5 месяцев для испанской компании или лица-нерезидента и получает 10 000 евро, их налоговый режим будет следующим:

• До CDI: Налогообложение у источника в государстве получения дохода (Испания, 24%, 2400 евро) и налогообложение в Андорре с возможностью применения освобождения от двойного налогообложения (эффективная ставка 24%, только в Испании).
• После CDI: Исключительное налогообложение в Княжестве Андорра (эффективная ставка 10% после вычета расходов или с освобождением от дохода в размере 3000 евро, если это физическое лицо).

Администраторы и должности в органах управления компании

Вознаграждение, получаемое администраторами и другими должностями в советах директоров компании, подлежит Налогообложение как в государстве проживания члена правления (будь то физическое или юридическое лицо), так и в государстве плательщика..

Например, если резидент Андорры является менеджером испанской компании и получает вознаграждение за свою работу на этой должности в размере 100 000 евро:

• До CDI: Налогообложение у источника в государстве получения дохода (Испания, 24%, 24 000 евро) и налогообложение в Андорре с возможностью применения освобождения от двойного налогообложения (эффективная ставка 24%, только в Испании).
• После CDI: Налогообложение в Испании (Испания, 24%, 24 000 евро) и налогообложение в Андорре с получением налоговых льгот по налогам, уплаченным в Испании (эффективная ставка 24%, только в Испании).

Компенсации, пенсии и др.

Хотя режим этого вида дохода определяется не только соглашением об избежании двойного налогообложения, но и соглашение о социальном обеспечении между Испанией и Андоррой, в целом оба соглашения устанавливают, что пенсии по возрасту и другие пенсии и аналогичные вознаграждения, выплачиваемые по предыдущей работе, облагаются налогами исключительно в государстве проживания. бенефициара, таким образом освобождаясь от удержаний. До этих соглашений они облагались налогом в обоих штатах.

Что касается дохода, полученного за работу, выполненную для штата или одного из его подразделений или местных субъектов резидентом в другом государстве, они облагаются налогом в этом штате, источнике дохода и месте выполнения работы, хотя есть определенные исключения.

Наконец, также установлено, что lДоход, полученный студентами, учениками или стажерами, не облагается налогом в государстве, в котором проводится обучение. так долго как:

• Эта арендная плата предназначена для покрытия ваших расходов на содержание, учебу или практическую подготовку.
• Доход поступает из источников, внешних по отношению к этому государству.

Как мы видим, это соглашение или CDI очень важно, чтобы избежать двойного налогообложения доходов, происходящих в обеих странах. В принципе, он выгоден обеим странам, подписавшим его, поскольку четко и с юридической определенностью устанавливает, как выплачивать этот доход, и, прежде всего, резидентам, которые не видят, что их доходы еще более несправедливо сокращаются из-за отсутствия согласия по этому вопросу. .