{"id":4141,"date":"2021-06-04T23:02:11","date_gmt":"2021-06-04T21:02:11","guid":{"rendered":"https:\/\/andorrainsiders.com\/?p=4141"},"modified":"2026-06-16T19:46:12","modified_gmt":"2026-06-16T17:46:12","slug":"impuestos-criptomonedas-espana-europa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/andorrainsiders.com\/pt\/impostos-sobre-criptomoedas-espanha-europa\/","title":{"rendered":"Impostos sobre criptomoedas na Espanha"},"content":{"rendered":"<p>Anteriormente, no Andorra Insiders, explicamos o tratamento de <a href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/pt\/criptomoedas-e-impostos-sobre-criptomoedas-em-andorra\/\" data-type=\"post\" data-id=\"1678\">criptomoedas e bitcoin em Andorra<\/a>. No entanto, constatamos que, apesar de a grande maioria das jurisdi\u00e7\u00f5es em todos os pa\u00edses do mundo estar apontando na mesma dire\u00e7\u00e3o e isso j\u00e1 \u00e9 muito claro, <strong>pessoas comuns ignoram o tratamento fiscal desses ativos<\/strong>, especialmente na Espanha.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group datos-clave\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-flow wp-block-group-is-layout-flow\">\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Dados principais (2025\u20132026)<\/h4>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Imposto de renda sobre criptomoedas na Espanha:<\/strong> 19\u201328% (escala de ganhos de capital)<\/li>\n<li><strong>ISI em Andorra sobre criptomoedas:<\/strong> 0\u201310% (rendimentos de capital, isen\u00e7\u00e3o m\u00ednima de \u20ac24.000)<\/li>\n<li><strong>Declara\u00e7\u00e3o anual obrigat\u00f3ria para criptomoedas na Espanha:<\/strong> Formul\u00e1rio 721 se o montante em moeda estrangeira for superior a 50.000 \u20ac<\/li>\n<li><strong>CARF (OCDE):<\/strong> Novo padr\u00e3o global para relat\u00f3rios de criptomoedas \u2014 Andorra o implementar\u00e1 em 2027.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p><em>Fonte: Tributos d&#039;Andorra \/ AEAT Espanha \/ OCDE CARF<\/em><\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<p>Por isso, tomando como exemplo aquele pa\u00eds (Espanha) por ser o nosso pa\u00eds mais pr\u00f3ximo e a origem dos nossos principais clientes e, por ser semelhante para a maioria dos pa\u00edses do mundo, neste artigo iremos <strong>explicar o tratamento fiscal das criptomoedas<\/strong>. Tudo para esclarecer d\u00favidas e evitar que as pessoas corram riscos desnecess\u00e1rios e paguem impostos indevidamente ou, pior ainda, deixem de pagar pensando que est\u00e3o fazendo a coisa certa.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O problema inicial<\/h2>\n\n\n\n<p>Ao estabelecer uma estrutura legal e regulat\u00f3ria, <strong>defini\u00e7\u00f5es formais devem ser estabelecidas para cumprir<\/strong>. As criptomoedas nascidas com Bitcoin em 2009 s\u00e3o um ativo t\u00e3o novo que, durante os primeiros anos, n\u00e3o se sabia muito bem a que defini\u00e7\u00e3o cabiam esses ativos, que por um lado s\u00e3o totalmente intang\u00edveis, por outro s\u00e3o totalmente descentralizados (por exemplo , \u00bfO dono do bitcoin realmente possui o ativo, ou a rede o possui?), Eles constituem um mercado separado e s\u00e3o completamente diferentes daqueles anteriores. Tamb\u00e9m n\u00e3o importava, eles n\u00e3o eram relevantes o suficiente para se preocupar ainda. Foi a \u00e9poca dos &quot;primeiros a adotar&quot;.<\/p>\n\n\n\n<p>Para que tenhamos uma ideia de <strong>o que queremos dizer com defini\u00e7\u00f5es legais<\/strong>Se considerarmos que o bitcoin \u00e9 um bem comum e atual, se eu fosse minerar BTC e vender o referido Bitcoin a terceiros, teria que cobrar deles o IVA e fatur\u00e1-los pela venda de um produto comercial final. Al\u00e9m disso, a localiza\u00e7\u00e3o do Bitcoin criado e da opera\u00e7\u00e3o realizada teria que ser especificada (por exemplo, se, sendo espanhol, eu vendo Bitcoin extra\u00eddo recentemente a um italiano, devo faturar o IVA espanhol ou italiano? Bitcoin? Ou n\u00e3o indireto imposto?).<\/p>\n\n\n\n<p>Por outro lado, se considerarmos o Bitcoin n\u00e3o como um bem comercial comum e corrente, mas como uma moeda ou meio de pagamento, as normas regulat\u00f3rias e o tratamento legal e fiscal de todo o mercado seriam muito diferentes. Entre outras consequ\u00eancias, a venda desses ativos deixaria de ser onerada com impostos indiretos como antes. \u00c9 por isso que <strong>a defini\u00e7\u00e3o legal de criptomoedas \u00e9 crucial para estabelecer um quadro regulat\u00f3rio e seu tratamento tribut\u00e1rio<\/strong>. Na aus\u00eancia de legisla\u00e7\u00e3o espec\u00edfica, o conceito jur\u00eddico \u00e9 indeterminado.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Jurisprud\u00eancia como fonte de direito em criptomoedas<\/h2>\n\n\n\n<p>Devido, entre outros, ao pouco tempo que t\u00eam dito ativos, ao seu enorme crescimento e r\u00e1pida evolu\u00e7\u00e3o e, sobretudo, ao car\u00e1ter inovador, tecnol\u00f3gico e disruptivo destes ativos digitais, <strong>praticamente a \u00fanica forma de estabelecer seu tratamento jur\u00eddico tem sido por meio da jurisprud\u00eancia<\/strong>. Institui\u00e7\u00f5es completamente burocr\u00e1ticas, r\u00edgidas, desatualizadas e ineficientes, como as dos pa\u00edses europeus e da pr\u00f3pria Europa, ficam para tr\u00e1s em rela\u00e7\u00e3o ao progresso de uma tecnologia como essa de algoritmos de consenso distribu\u00eddo.<\/p>\n\n\n\n<p>Ainda mais considerando que o objetivo das criptomoedas \u00e9 eliminar intermedi\u00e1rios e minimizar a confian\u00e7a necess\u00e1ria nas bolsas e nas opera\u00e7\u00f5es financeiras. <strong>Esse mercado n\u00e3o s\u00f3 evolui a taxas quase imposs\u00edveis de serem assumidas pelas institui\u00e7\u00f5es atuais, como tamb\u00e9m as contraria.<\/strong>, propondo uma forma mais eficiente de organiza\u00e7\u00e3o da sociedade.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Bitcoin como meio de pagamento<\/h2>\n\n\n\n<p>Assim, o primeiro evento relevante a esse respeito foi o <a href=\"https:\/\/curia.europa.eu\/jcms\/upload\/docs\/application\/pdf\/2015-10\/cp150128es.pdf\" class=\"rank-math-link\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Ac\u00f3rd\u00e3o do Tribunal de Justi\u00e7a da Uni\u00e3o Europeia (TJEU) no processo C-264\/14<\/a> de 22 de outubro de 2015. Nele, foi admitido que <strong>Bitcoin era um meio de pagamento ou moeda &quot;virtual&quot;, embora n\u00e3o tivesse curso legal<\/strong> (e, por extens\u00e3o, o resto das criptomoedas, embora estes e seus usos sejam altamente vari\u00e1veis e alguns deles provavelmente sejam interpretados de forma diferente). E por tanto, <strong>As opera\u00e7\u00f5es realizadas com eles, como a venda ou troca por outras moedas fiduci\u00e1rias, est\u00e3o isentas de incid\u00eancia do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA).<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Tal deve-se ao facto de poderem beneficiar da isen\u00e7\u00e3o aplicada pela Diretiva IVA \u00e0s opera\u00e7\u00f5es relativas a &quot;divisas, notas e moedas que constituem meios de pagamento legais&quot;, embora as opera\u00e7\u00f5es &quot;sejam vantagens de<br>servi\u00e7os prestados a t\u00edtulo oneroso na acep\u00e7\u00e3o da directiva, uma vez que consistem na altera\u00e7\u00e3o de diferentes meios de pagamento e existe uma rela\u00e7\u00e3o directa entre o servi\u00e7o prestado e a contrapresta\u00e7\u00e3o recebida, ou seja, a margem constitu\u00edda pela diferen\u00e7a entre, por um por outro lado, o pre\u00e7o pelo qual voc\u00ea compra as moedas e, por outro lado, o pre\u00e7o pelo qual voc\u00ea as vende aos seus clientes.<\/p>\n\n\n\n<p>Portanto, <strong>Ao atribuir o Bitcoin \u00e0 categoria legal de meio de pagamento como moeda virtual, ele ficou isento de impostos indiretos. O mesmo aconteceu com o Imposto sobre Transmiss\u00f5es Patrimoniais (ITP)<\/strong>, um imposto bastante difundido a n\u00edvel europeu. No entanto, como veremos adiante, isso tamb\u00e9m estabeleceu jurisprud\u00eancia para o tratamento tribut\u00e1rio em outros tributos. Por exemplo, trocar criptomoedas dessa forma torna-se equivalente a investir ou especular no mercado de c\u00e2mbio Forex.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Impostos sobre criptomoedas na Espanha<\/h2>\n\n\n\n<p>Como n\u00e3o poderia deixar de ser, o tratamento tribut\u00e1rio dos cripto ativos na Espanha foi estabelecido por meio do <a href=\"https:\/\/petete.tributos.hacienda.gob.es\/consultas\" class=\"rank-math-link\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Consultas vinculativas da Direc\u00e7\u00e3o-Geral dos Impostos que podem ser consultadas neste link<\/a>, estabelecendo a jurisprud\u00eancia de alguns primeiros casos sobre as regras gerais a serem aplicadas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Imposto sobre Valor Agregado (IVA)<\/h3>\n\n\n\n<p>Seguindo o julgamento do TJEU, na Espanha, desde 2015, o Bitcoin \u00e9 considerado um meio de pagamento e, portanto, <strong>sua transmiss\u00e3o e venda foram declaradas isentas de IVA<\/strong> conforme estabelecido pela pr\u00f3pria Lei (artigo 20.1.18). Isso se deve ao fato de que se aplicam as mesmas premissas de isen\u00e7\u00e3o que nos casos de opera\u00e7\u00f5es relacionadas \u00e0s moedas tradicionais. Isto aplica-se mesmo que haja lucro ou comiss\u00e3o envolvida, desde que sejam entendidos no conceito de \u201coutros efeitos comerciais\u201d (art. 135.1.d) como meio de pagamento, ficando assim alheios \u00e0 aplica\u00e7\u00e3o deste imposto.<\/p>\n\n\n\n<p>Por outro lado, <strong>No que diz respeito \u00e0 minera\u00e7\u00e3o de criptomoedas, \u00e9 tamb\u00e9m uma atividade isenta de IVA<\/strong>, visto que n\u00e3o se considera que exista uma rela\u00e7\u00e3o direta entre o prestador do servi\u00e7o e o destinat\u00e1rio, uma vez que esta atividade gera automaticamente as criptomoedas que os mineiros guardam. \u00c9 um argumento semelhante ao utilizado na venda, em que n\u00e3o se considerou que existia uma rela\u00e7\u00e3o direta entre o servi\u00e7o prestado e a contrapresta\u00e7\u00e3o recebida.<\/p>\n\n\n\n<p>Nesse sentido, voc\u00ea pode pesquisar usando o link anterior para as consultas V3625-16, V1028-15, V1029-15, V2034-18, V1747-18, V1748-18, V2670-18 e V2846-15 para ver que todas siga este argumento e este tratamento. Este \u00faltimo, muito interessante, enuncia o <strong>atividade por meio de caixas eletr\u00f4nicos e m\u00e1quinas autom\u00e1ticas. Neste caso, o sujeito ser\u00e1 considerado empres\u00e1rio para efeitos de IVA.<\/strong> j\u00e1 que h\u00e1 uma contrapartida pelos seus servi\u00e7os, \u201cpois se dedica \u00e0 compra e venda de moeda virtual em caixas eletr\u00f4nicos e m\u00e1quinas de venda autom\u00e1tica em troca de uma comiss\u00e3o\u201d.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Imposto de renda individual (imposto de renda pessoal)<\/h3>\n\n\n\n<p>Em rela\u00e7\u00e3o ao imposto de renda pessoal, <strong>Se uma pessoa f\u00edsica realizar opera\u00e7\u00f5es com criptomoedas, obter\u00e1 retornos derivados das atividades econ\u00f4micas, seja por meio de minera\u00e7\u00e3o ou de intermedia\u00e7\u00e3o.<\/strong> na compra e venda de criptomoedas, resultando em atividades afetadas <strong>pela base geral<\/strong> deste imposto, seja um indiv\u00edduo n\u00e3o profissional ou profissional (com certos requisitos). Estas devolu\u00e7\u00f5es s\u00e3o afetadas tanto ao realizar a atividade por conta pr\u00f3pria como ao trabalhar para outra como empregado.<\/p>\n\n\n\n<p>Por outro lado, <strong>a venda desses ativos criptogr\u00e1ficos<\/strong>, desde que n\u00e3o seja exercido no \u00e2mbito de uma atividade econ\u00f3mica, <strong>resultar\u00e1 em ganho ou perda de capital<\/strong>, que resultar\u00e1 da diferen\u00e7a entre o pre\u00e7o de aquisi\u00e7\u00e3o e o pre\u00e7o de transmiss\u00e3o (art. 34). Como qualquer outro ativo, esta considera\u00e7\u00e3o de ganho ou perda de capital de cada uma das diferentes opera\u00e7\u00f5es <strong>Portanto, \u00e9 integrado \u00e0 base de poupan\u00e7a da declara\u00e7\u00e3o de imposto de renda de pessoa f\u00edsica<\/strong>, conforme indicado nos artigos 33 e seguintes da Lei. A partir do ano fiscal de 2025 (<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2024-26694\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Lei 7\/2024<\/a>), a taxa m\u00e1xima da base de poupan\u00e7a \u00e9 <strong>30%<\/strong> (para rendimentos superiores a 300.000 \u20ac), em compara\u00e7\u00e3o com o anterior 28%.<\/p>\n\n\n\n<p>Em rela\u00e7\u00e3o ao momento da venda e pre\u00e7o da transmiss\u00e3o, <strong>o momento em que a entrega \u00e9 feita \u00e9 considerado<\/strong> de moedas virtuais pelo contribuinte em virtude do contrato de venda, independentemente de quando o pre\u00e7o de venda \u00e9 recebido.<\/p>\n\n\n\n<p>Portanto, efetivamente, as criptomoedas s\u00e3o tributadas por ganhos e perdas de capital quando compras e vendas (investimentos) s\u00e3o feitas com elas, <strong>compensando as perdas com os ganhos e declarando e pagando impostos pelo l\u00edquido<\/strong> no final do exerc\u00edcio fiscal com base na economia do imposto de renda de pessoa f\u00edsica. Tudo isso \u00e9 corroborado pelas consultas V0808-18, V1604-18 e V0999-18.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00c9 tributado apenas quando muda para fiat? Ou devo pagar impostos toda vez que mudar a criptomoeda?<\/h3>\n\n\n\n<p>Este \u00e9 o aspecto mais confuso do mundo criptogr\u00e1fico, por isso demos uma se\u00e7\u00e3o espec\u00edfica para ele. Atualmente, existem trocas ou casas de c\u00e2mbio nas quais uma vez que voc\u00ea compra uma criptomoeda, voc\u00ea pode trocar uma por outra ou &quot;comprar&quot; por exemplo Ethereum usando Bitcoin. Como conseq\u00fc\u00eancia, o <strong>Hoax de que voc\u00ea s\u00f3 precisa pagar impostos quando esse capital \u00e9 reintroduzido em moeda fiduci\u00e1ria<\/strong>, como o euro, e que entretanto os rendimentos obtidos com a troca entre criptomoedas n\u00e3o s\u00e3o considerados liquidados.<\/p>\n\n\n\n<p>A verdade \u00e9 que isso \u00e9 <strong>completamente falso<\/strong>, e \u00e9 corroborado pela Dire\u00e7\u00e3o-Geral de Impostos (DGT) quando se pronunciou antes das consultas V1149-18 e V0999-18. <strong>A troca entre diferentes moedas virtuais \u00e9 considerada uma troca<\/strong>&nbsp;e \u00e9 realizado como um investimento privado, e portanto essa opera\u00e7\u00e3o de troca resulta em uma modifica\u00e7\u00e3o da composi\u00e7\u00e3o do patrim\u00f4nio (perda ou ganho) <strong>que deve ser tributado no imposto de renda pessoal com base na base de poupan\u00e7a<\/strong> compensar algumas opera\u00e7\u00f5es com outras como mencionamos anteriormente.<\/p>\n\n\n\n<p>A diferen\u00e7a patrimonial obtida ser\u00e1 calculada de acordo com o artigo 37.1.h da LIRPF \u201cpela diferen\u00e7a entre o valor de aquisi\u00e7\u00e3o do bem ou direito cedido e o maior dos dois seguintes: o valor de mercado do bem ou direito entregue. E o valor de mercado do bem ou direito recebido em troca \u201d. Quer dizer, <strong>o valor de mercado \u00e9 aquele que corresponde ao pre\u00e7o acordado na bolsa de criptomoedas<\/strong> no momento em que ocorrer a referida troca, podendo comprovar-se por meio de provas admitidas em lei nos termos do artigo 106.\u00ba, n.\u00ba 1, da Lei Geral Tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p>Por \u00faltimo, <strong>O contribuinte deve notificar a Administra\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria sobre as opera\u00e7\u00f5es de permuta<\/strong> entre as diferentes criptomoedas que modificam o seu patrim\u00f3nio, apresentando a autoavalia\u00e7\u00e3o do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares relativamente ao per\u00edodo de tributa\u00e7\u00e3o em que \u00e9 efectuada a varia\u00e7\u00e3o patrimonial. Assim, em cada opera\u00e7\u00e3o com criptomoeda deve ser apurada a diferen\u00e7a em euros entre o momento da venda e o momento da compra, devendo ser considerada a varia\u00e7\u00e3o patrimonial sujeita a imposto sobre o rendimento das pessoas singulares com base na base de poupan\u00e7a.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Imposto de sociedades<\/h3>\n\n\n\n<p>Em rela\u00e7\u00e3o ao imposto sobre as sociedades, distinguem-se tr\u00eas casos de poss\u00edveis opera\u00e7\u00f5es:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Investir em criptomoedas por meio da empresa<\/strong>, que realiza compras e vendas em troca de moeda com curso legal para manter esses bens em seu patrim\u00f4nio. Nesse caso, ser\u00e3o auferidos ganhos ou perdas de capital da pessoa jur\u00eddica, os quais dever\u00e3o ser registrados na conta de ganhos e perdas da empresa.<\/li><li><strong>Permitir pagamentos em criptomoedas pelos servi\u00e7os oferecidos<\/strong>: o valor deve ser contabilizado para estabelecer a base de c\u00e1lculo do imposto de renda correspondente.<\/li><li><strong>Empresas intermedi\u00e1rias no pagamento de criptomoedas<\/strong>: os seus rendimentos decorrer\u00e3o das comiss\u00f5es recebidas em troca desta atividade intermedi\u00e1ria.<\/li><li><strong>Bitcoin ou outras empresas de minera\u00e7\u00e3o de criptografia<\/strong>: entende-se que esta funciona sob a forma de pessoa jur\u00eddica e \u00e9 valorizada como receita na percentagem recebida pela atividade de cria\u00e7\u00e3o dos blocos minerados.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Imposto sobre Atividades Econ\u00f4micas (IAE)<\/h3>\n\n\n\n<p>Como esperado, as atividades realizadas com criptomoedas estar\u00e3o sujeitas \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o do IAE espanhol <strong>quando realizado dentro de um ambiente de neg\u00f3cios<\/strong>. De referir ainda a consulta vinculativa \u00e0 Direc\u00e7\u00e3o-Geral de Impostos V1028-15, a qual indica que a actividade desenvolvida por uma empresa com a venda de criptomoedas em m\u00e1quinas autom\u00e1ticas estar\u00e1 sujeita a tributa\u00e7\u00e3o no IAE.<\/p>\n\n\n\n<p>Em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 minera\u00e7\u00e3o, conforme indicado pela DGT nas consultas vinculativas V3625-16 e V2908-17, <strong>a atividade do minerador de criptomoedas \u00e9 considerada atividade econ\u00f4mica de acordo com o Imposto sobre Atividades Econ\u00f4micas (IAE)<\/strong>. Portanto, deve ser feita uma declara\u00e7\u00e3o censit\u00e1ria no in\u00edcio da atividade mineira, registando-se na ep\u00edgrafe 831.9 da primeira sec\u00e7\u00e3o, correspondente a Outros Servi\u00e7os Financeiros do NCOP.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Imposto de Riqueza (IP)<\/h3>\n\n\n\n<p>De acordo com os artigos 24 e 28 da Lei, <strong>Todo o valor das criptomoedas de propriedade do titular das mesmas deve ser creditado ao IP a partir de 31 de dezembro<\/strong> de acordo com seu valor de mercado naquele momento. \u00c9 o que indica a consulta vinculativa V2289-18, em que se determinou que o mesmo deve ser declarado como se se tratasse de um capital em moeda estrangeira, sendo valorizado na data de apura\u00e7\u00e3o, ao pre\u00e7o de mercado em euros anuais em 31 de dezembro.<\/p>\n\n\n\n<p>Desta maneira, <strong>Ser\u00e3o contabilizados em conjunto com os demais bens e direitos de que seja titular, levando em considera\u00e7\u00e3o o patrim\u00f4nio l\u00edquido<\/strong> deduzindo os encargos e \u00f4nus correspondentes que reduzem o valor, bem como as d\u00edvidas ou obriga\u00e7\u00f5es pessoais correspondentes a que est\u00e1 sujeito. Para este efeito, s\u00e3o tratados como se fossem capital em moeda estrangeira, uma vez que s\u00e3o considerados moedas virtuais, conforme estabelecido nas decis\u00f5es vinculativas V0590-18 e V0250-18. Adicionalmente, desde o exerc\u00edcio fiscal de 2022, existe o <strong>Imposto de Solidariedade Tempor\u00e1rio sobre Grandes Fortunas<\/strong> (<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/doc.php?id=BOE-A-2022-22684\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Lei 38\/2022<\/a>, prorrogada indefinidamente), que tamb\u00e9m tributa o patrim\u00f4nio l\u00edquido \u2014 incluindo criptomoedas \u2014 de contribuintes com patrim\u00f4nio l\u00edquido superior a \u20ac 3.000.000.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Imposto sobre heran\u00e7a e presentes (ISD)<\/h3>\n\n\n\n<p>Neste imposto tamb\u00e9m \u00e9 poss\u00edvel distinguir dois casos distintos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Se for um <strong>transmiss\u00e3o mortis causa<\/strong> (quando um titular da mesma falece e seus herdeiros os recebem) este imposto \u00e9 aplicado, e o valor de mercado das criptomoedas no momento de sua transmiss\u00e3o ser\u00e1 levado em considera\u00e7\u00e3o.<\/li><li>Se for um <strong>transmiss\u00e3o ao vivo<\/strong> Este imposto tamb\u00e9m \u00e9 aplicado levando-se em considera\u00e7\u00e3o o valor das criptomoedas existentes no mercado no momento dessa doa\u00e7\u00e3o, mas, al\u00e9m disso, o doador pagar\u00e1 imposto de renda pessoal devido ao aumento ou redu\u00e7\u00e3o de seu patrim\u00f4nio pela transmiss\u00e3o realizada, por sua vez o donat\u00e1rio ser\u00e1 tributado pelo ISD.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Imposto de transfer\u00eancia de propriedade (ITP)<\/h3>\n\n\n\n<p>Neste imposto tamb\u00e9m pode haver o caso de transmiss\u00e3o de algumas criptomoedas em troca de outras, nas duas situa\u00e7\u00f5es seguintes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Se um <strong>troca de criptomoedas entre indiv\u00edduos<\/strong>, o fato gerador est\u00e1 sujeito a esse imposto.<\/li><li>Se um <strong>troca entre um empregador ou profissional e um particular<\/strong>No caso do empregador ou profissional, este imposto estar\u00e1 sujeito a IVA, enquanto no caso da pessoa f\u00edsica o fato gerador ficar\u00e1 sujeito ao imposto sobre as transfer\u00eancias onerosas de capitais.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">A\u00e7\u00f5es tomadas pela Ag\u00eancia Tribut\u00e1ria<\/h2>\n\n\n\n<p>Ap\u00f3s o &#039;boom&#039; de 2017 devido \u00e0 redu\u00e7\u00e3o do Bitcoin pela metade em 2016 <strong>institui\u00e7\u00f5es internacionais come\u00e7aram a levar as criptomoedas a s\u00e9rio<\/strong>. Christine Lagarde, a ent\u00e3o Diretora do FMI e atual presidente do Banco Central Europeu, disse que &quot;as autoridades devem permanecer abertas e desenvolver um quadro regulat\u00f3rio imparcial que reduza os riscos enquanto permite que o processo criativo d\u00ea frutos&quot; no campo das criptomoedas.<\/p>\n\n\n\n<p>No \u00faltimo trimestre de 2018, essas quest\u00f5es come\u00e7aram a ser inclu\u00eddas na agenda da UE e da OCDE. Desde ent\u00e3o, a regulamenta\u00e7\u00e3o avan\u00e7ou significativamente: <strong>Lei 11\/2021<\/strong> (BOE 10 de julho de 2021) introduziu obriga\u00e7\u00f5es espec\u00edficas de reporte de criptomoedas na Espanha (Formul\u00e1rios 172, 173 e 721, operacionais desde julho de 2023); e o <strong>Regulamentos MiCA<\/strong> (<a href=\"https:\/\/eur-lex.europa.eu\/ES\/legal-content\/summary\/european-crypto-assets-regulation-mica.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">UE 2023\/1114<\/a>) \u2014o primeiro quadro europeu abrangente para criptoativos\u2014 entrou em plena implementa\u00e7\u00e3o em <strong>30 de dezembro de 2024<\/strong>A MICA regula os prestadores de servi\u00e7os (bolsas de valores, emissores), mas n\u00e3o altera o imposto de renda pessoal nem o IVA para investidores individuais. Al\u00e9m disso, <strong>Diretiva DAC8<\/strong> (UE 2023\/2226) exige que as bolsas de valores reportem automaticamente as transa\u00e7\u00f5es dos seus clientes \u00e0s autoridades fiscais; a primeira troca de dados est\u00e1 prevista para <strong>Janeiro de 2026<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Na Espanha, as decis\u00f5es vinculativas da Dire\u00e7\u00e3o-Geral de Impostos, explicadas acima, s\u00e3o de vital import\u00e2ncia, assim como... <strong>Modelo 721<\/strong>, aprovado pelo <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/doc.php?id=BOE-A-2023-17429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Ordem HFP\/886\/2023<\/a> e especificamente para criptomoedas mantidas em corretoras ou carteiras no exterior (primeiro ano obrigat\u00f3rio: ano fiscal de 2023, com vencimento da declara\u00e7\u00e3o em janeiro de 2024). Formul\u00e1rio 720 para ativos no exterior. <strong>Isso n\u00e3o se aplica \u00e0s criptomoedas.<\/strong>Essas criptomoedas possuem seu pr\u00f3prio modelo. A Ag\u00eancia Tribut\u00e1ria Espanhola (AEAT) indica que a localiza\u00e7\u00e3o das criptomoedas ser\u00e1 determinada com base na localiza\u00e7\u00e3o da corretora ou carteira, a fim de levar em considera\u00e7\u00e3o seu tratamento tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conclus\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n<p>A regulamenta\u00e7\u00e3o amadureceu consideravelmente. Na Espanha, a <strong>Lei 11\/2021<\/strong> Consolidou legislativamente o tratamento fiscal que antes existia apenas como doutrina da DGT (Dire\u00e7\u00e3o Geral de Impostos da Espanha), e o <strong>Regulamentos MiCA<\/strong> (Dez. 2024) estabelece o primeiro quadro europeu completo. As decis\u00f5es vinculativas da DGT (Dire\u00e7\u00e3o Geral de Impostos da Espanha) e o ac\u00f3rd\u00e3o C-264\/14 do TJUE (Tribunal de Justi\u00e7a da Uni\u00e3o Europeia) permanecem v\u00e1lidos, e a AEAT (Ag\u00eancia Tribut\u00e1ria Espanhola) as incorpora em seus manuais anuais de imposto de renda de pessoa f\u00edsica. Como regra geral, <strong>O que antes era apenas jurisprud\u00eancia agora \u00e9 lei.<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Mesmo assim, e por prud\u00eancia, por ora devemos ficar com as seguintes conclus\u00f5es, aproximadamente:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>A venda de ativos criptogr\u00e1ficos n\u00e3o est\u00e1 sujeita a IVA<\/strong>, por serem considerados meios de pagamento e, portanto, isentos desse imposto. Mesmo assim, deve-se observar que isso depende da moeda ou criptomoeda espec\u00edfica, j\u00e1 que muitas delas possuem caracter\u00edsticas muito particulares e, portanto, poderiam ter um tratamento diferenciado.<\/li><li>No entanto, tais opera\u00e7\u00f5es constituem um <strong>ganho ou perda de capital a ser tributado para imposto de renda pessoal com base na poupan\u00e7a<\/strong>. Para isso, \u00e9 considerada a diferen\u00e7a entre o pre\u00e7o de transmiss\u00e3o e o pre\u00e7o de aquisi\u00e7\u00e3o e as perdas s\u00e3o compensadas com os ganhos ao longo do ano para o pagamento do imposto l\u00edquido.<\/li><li><strong>Ao trocar uma criptomoeda por outra deve ser tributado<\/strong>Tal como acontece com a venda, resulta em ganho ou perda de capital que deve ser declarado e tributado para o imposto de renda pessoa f\u00edsica por meio da base de poupan\u00e7a, considerando a diferen\u00e7a de valor entre o momento da compra e o momento da venda.<\/li><li><strong>Atividades com criptografia s\u00e3o contabilizadas no imposto corporativo<\/strong> como receita ou por aumento ou perda de patrim\u00f4nio l\u00edquido, devendo estar refletida na declara\u00e7\u00e3o do referido imposto.<\/li><li><strong>Eles devem ser declarados no Imposto de Riqueza<\/strong>. Como se se tratasse de um capital em moeda com curso legal e contabilizando-os juntamente com os demais bens e direitos que lhe s\u00e3o pr\u00f3prios, e com o valor atualizado em 31 de dezembro ou no final do exerc\u00edcio.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Em Andorra Insiders <strong>Lembramos e recomendamos seguir escrupulosamente e estritamente o que a Lei estabelece<\/strong>, que na falta de legisla\u00e7\u00e3o espec\u00edfica e por prud\u00eancia \u00e9 marcada pelas consultas vinculativas efectuadas \u00e0 DGT e explicadas e detalhadas neste artigo. N\u00e3o confie no que outros usu\u00e1rios dizem e verifique as consultas por si mesmo.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group fuentes-autoridad\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-flow wp-block-group-is-layout-flow\">\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fontes oficiais<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><a href=\"https:\/\/www.impost.ad\/ca\/tributs\/impost-sobre-la-renda-de-les-persones-fisiques\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Imposto de renda em Andorra \u2014 base imposs\u00edvel e ganhos de capital<\/a> \u2014 Departamento de Impostos e Fronteiras<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.agenciatributaria.es\/AEAT.internet\/Inicio\/Ayuda\/Modelos__Procedimientos_y_Servicios\/Ayuda_Modelo_721\/Ayuda_Modelo_721.shtml\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Formul\u00e1rio 721 \u2014 declara\u00e7\u00e3o de criptomoedas (Espanha)<\/a> \u2014 Ag\u00eancia Tribut\u00e1ria<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2022-22138\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Lei 13\/2022 \u2014 regulamenta\u00e7\u00e3o dos mercados de criptoativos (MiCA Espanha)<\/a> \u2014 BOE<\/li><\/ul>\n\n<\/div><\/div>\n\n\n\n\n\n<p class=\"ultima-actualizacion\"><strong>\u00daltima atualiza\u00e7\u00e3o:<\/strong> Junho de 2026. As informa\u00e7\u00f5es contidas neste artigo s\u00e3o verificadas regularmente em fontes oficiais do Governo de Andorra.<\/p>\n\n\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group articulos-relacionados\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-flow wp-block-group-is-layout-flow\">\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Artigos relacionados<\/h3>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/pt\/criptomoedas-e-impostos-sobre-criptomoedas-em-andorra\/\">Criptomonedas en Andorra: fiscalidad ventajosa<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/pt\/tipos-de-impostos-taxas\/\">Impuestos en Andorra vs Espa\u00f1a para inversores crypto<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/pt\/transparencia-fiscal-em-andorra-informacoes-reais\/\">Transparencia fiscal en Andorra y crypto<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<script type=\"application\/ld+json\">{\n    \"@context\": \"https:\\\/\\\/schema.org\",\n    \"@type\": \"FAQPage\",\n    \"mainEntity\": [\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"\\u00bfC\\u00f3mo tributan las criptomonedas en Andorra?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"En Andorra, las ganancias por venta de criptomonedas tributan en el IRPF andorrano a un tipo m\\u00e1ximo del 10 %, con exenci\\u00f3n en los primeros 24.000 \\u20ac de base imponible general. No existe un impuesto espec\\u00edfico sobre criptoactivos. Las ganancias de capital procedentes de criptomonedas se integran en la base general del IRPF. El Departament de Tributs i Fronteres (impost.ad) es la autoridad competente.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"\\u00bfCu\\u00e1nto se paga por criptomonedas en Espa\\u00f1a vs Andorra?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"En Espa\\u00f1a, las ganancias por criptomonedas tributan en el IRPF como ganancias patrimoniales: 19 % hasta 6.000 \\u20ac, 21 % de 6.000 a 50.000 \\u20ac, 23 % de 50.000 a 200.000 \\u20ac, y 28 % a partir de 200.000 \\u20ac (desde 2023). En Andorra, el tipo m\\u00e1ximo es el 10 % con los primeros 24.000 \\u20ac exentos. Para ganancias de 100.000 \\u20ac, la diferencia impositiva efectiva puede superar los 10.000 \\u20ac.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"\\u00bfEs legal trasladarse a Andorra para tributar menos por crypto?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"S\\u00ed, siempre que la residencia fiscal sea efectiva y real. El cambio de residencia fiscal requiere: acreditar 183 d\\u00edas en Andorra, obtener el permiso de residencia activa, depositar 50.000 \\u20ac en la AFA, y demostrar que el centro de intereses vitales y econ\\u00f3micos est\\u00e1 en Andorra. La Agencia Tributaria espa\\u00f1ola tiene 4 a\\u00f1os para impugnar el cambio de residencia si considera que fue fraudulento.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"\\u00bfExiste el modelo 721 de criptomonedas para residentes en Andorra?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"No. Los residentes fiscales en Andorra no est\\u00e1n obligados a presentar el Modelo 721 espa\\u00f1ol (declaraci\\u00f3n de criptomonedas en el extranjero), ya que ese modelo solo afecta a residentes fiscales en Espa\\u00f1a. Andorra no tiene un equivalente al Modelo 721. Los residentes andorranos declaran sus criptoactivos a trav\\u00e9s del IRPF andorrano, que incluye la declaraci\\u00f3n de plusval\\u00edas por transmisi\\u00f3n de activos.\"\n            }\n        }\n    ]\n}<\/script>\n\n\n\n<script type=\"application\/ld+json\">{\n    \"@context\": \"https:\\\/\\\/schema.org\",\n    \"@type\": \"WebPage\",\n    \"@id\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\\\/impuestos-criptomonedas-espana-europa\\\/\",\n    \"speakable\": {\n        \"@type\": \"SpeakableSpecification\",\n        \"cssSelector\": [\n            \".entry-title\",\n            \".entry-content > p:first-of-type\",\n            \".entry-content h2\"\n        ]\n    }\n}<\/script>\n\n\n\n<script type=\"application\/ld+json\">{\n    \"@context\": \"https:\\\/\\\/schema.org\",\n    \"@type\": \"Article\",\n    \"@id\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\\\/impuestos-criptomonedas-espana-europa\\\/#article\",\n    \"headline\": \"Impuestos sobre criptomonedas en Espa\\u00f1a\",\n    \"url\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\\\/impuestos-criptomonedas-espana-europa\\\/\",\n    \"datePublished\": \"2021-06-04\",\n    \"dateModified\": \"2026-05-08\",\n    \"author\": {\n        \"@type\": \"Person\",\n        \"name\": \"Jose Sanchis\",\n        \"url\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\\\/author\\\/insider\\\/\"\n    },\n    \"publisher\": {\n        \"@type\": \"Organization\",\n        \"name\": \"Andorra Insiders\",\n        \"url\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\",\n        \"logo\": {\n            \"@type\": \"ImageObject\",\n            \"url\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\\\/wp-content\\\/uploads\\\/2020\\\/09\\\/andorra-insiders-logo.png\"\n        }\n    },\n    \"inLanguage\": \"es\",\n    \"mainEntityOfPage\": {\n        \"@type\": \"WebPage\",\n        \"@id\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\\\/impuestos-criptomonedas-espana-europa\\\/\"\n    },\n    \"keywords\": \"criptomonedas Espa\\u00f1a impuestos, IRPF crypto, modelo 721, ganancias patrimoniales\",\n    \"about\": [\n        {\n            \"@type\": \"Thing\",\n            \"name\": \"AEAT Espa\\u00f1a\"\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Thing\",\n            \"name\": \"Criptomonedas Espa\\u00f1a\"\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Thing\",\n            \"name\": \"Modelo 721\"\n        }\n    ],\n    \"citation\": [\n        {\n            \"@type\": \"CreativeWork\",\n            \"url\": \"https:\\\/\\\/www.agenciatributaria.es\\\/\",\n            \"name\": \"AEAT \\u2014 Tributaci\\u00f3 criptomonedes Espanya\",\n            \"author\": {\n                \"@type\": \"Organization\",\n                \"name\": \"Agencia Tributaria\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"CreativeWork\",\n            \"url\": \"https:\\\/\\\/www.boe.es\\\/\",\n            \"name\": \"BOE \\u2014 Ley 11\\\/2021 medidas antifraude (cripto)\",\n            \"author\": {\n                \"@type\": \"Organization\",\n                \"name\": \"BOE\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"CreativeWork\",\n            \"url\": \"https:\\\/\\\/www.gov.ad\\\/finances\",\n            \"name\": \"Ministeri de Finances Andorra \\u2014 IRPF inversions\",\n            \"author\": {\n                \"@type\": \"Organization\",\n                \"name\": \"Govern d'Andorra\"\n            }\n        }\n    ]\n}<\/script>\n\n\n\n<script type=\"application\/ld+json\">{\n    \"@context\": \"https:\\\/\\\/schema.org\",\n    \"@type\": \"BreadcrumbList\",\n    \"itemListElement\": [\n        {\n            \"@type\": \"ListItem\",\n            \"position\": 1,\n            \"name\": \"Inicio\",\n            \"item\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\"\n        },\n        {\n            \"@type\": \"ListItem\",\n            \"position\": 2,\n            \"name\": \"Fiscal\",\n            \"item\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\\\/category\\\/fiscal\\\/\"\n        },\n        {\n            \"@type\": \"ListItem\",\n            \"position\": 3,\n            \"name\": \"Impuestos sobre criptomonedas en Espa\\u00f1a\",\n            \"item\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\\\/impuestos-criptomonedas-espana-europa\\\/\"\n        }\n    ]\n}<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Anteriormente, no Andorra Insiders, explicamos o tratamento de criptomoedas e bitcoins em Andorra. 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