{"id":3894,"date":"2021-03-03T19:00:31","date_gmt":"2021-03-03T18:00:31","guid":{"rendered":"https:\/\/andorrainsiders.com\/?p=3894"},"modified":"2026-06-16T19:46:22","modified_gmt":"2026-06-16T17:46:22","slug":"convenio-doble-imposicion-andorra-espana-cdi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/andorrainsiders.com\/pt\/acordo-de-dupla-tributacao-andorra-espanha-cdi\/","title":{"rendered":"Acordo de Dupla Tributa\u00e7\u00e3o Andorra-Espanha 2026: Guia para a Conven\u00e7\u00e3o de Dupla Tributa\u00e7\u00e3o"},"content":{"rendered":"<p>A raz\u00e3o para os acordos de dupla tributa\u00e7\u00e3o \u00e9 que quando rendimentos, bens, um produto ou servi\u00e7o, ou em suma, uma a\u00e7\u00e3o sujeita a tributa\u00e7\u00e3o, \u00e9 suscet\u00edvel de ser tributada em duas ou mais jurisdi\u00e7\u00f5es diferentes, um <strong>conflito de dupla tributa\u00e7\u00e3o<\/strong>. Os dois pa\u00edses sentem o poder distinto de aplicar sua legisla\u00e7\u00e3o e regulamentos ao evento tribut\u00e1vel, e o contribuinte pode ser deixado desamparado e injustamente maltratado, e pode causar <strong>reten\u00e7\u00f5es na origem e no destino<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group datos-clave\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-flow wp-block-group-is-layout-flow\">\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Dados principais (2025\u20132026)<\/h4>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Conven\u00e7\u00e3o para evitar a dupla tributa\u00e7\u00e3o entre Espanha e Andorra em vigor desde:<\/strong> 2016<\/li>\n<li><strong>Residentes andorranos com renda na Espanha:<\/strong> mais de 8.000 benefici\u00e1rios diretos do CDI<\/li>\n<li><strong>Redu\u00e7\u00e3o das taxas de dividendos do CDI:<\/strong> 5% (se a participa\u00e7\u00e3o for superior a 25%) ou 15% em geral.<\/li>\n<li><strong>Cl\u00e1usula antim\u00e1scara:<\/strong> Inclu\u00eddo \u2014 impede o uso do CDI para evas\u00e3o fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p><em>Fonte: Tributos d&#039;Andorra \/ AEAT Espa\u00f1a \u2014 BOE<\/em><\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<p class=\"ultima-actualizacion\"><strong>\u00daltima atualiza\u00e7\u00e3o:<\/strong> Junho de 2026. As informa\u00e7\u00f5es contidas neste artigo s\u00e3o verificadas regularmente em fontes oficiais do Governo de Andorra.<\/p>\n\n\n\n<p>Por outro lado, os estados costumam aplicar um <strong>imposto sobre a renda gerada por pessoas f\u00edsicas e jur\u00eddicas em seu territ\u00f3rio que n\u00e3o sejam residentes fiscais<\/strong> dentro dele, por meio de um valor de imposto geralmente denominado IRNR (Imposto de Renda para N\u00e3o Residentes). Este imposto pressup\u00f5e que <strong>quando uma pessoa ou entidade opera ou trabalha internacionalmente, este tipo de conflito sempre ocorre<\/strong> a dupla tributa\u00e7\u00e3o, uma vez que o rendimento pode ser tributado na jurisdi\u00e7\u00e3o onde foi gerado (por IRNR) ou no pa\u00eds onde essa pessoa ou entidade reside para efeitos fiscais (o crit\u00e9rio usual).<\/p>\n\n\n\n<p>O conflito nasce por <strong>dois fatos geradores que se sobrep\u00f5em<\/strong>: o da fonte dos rendimentos e o da resid\u00eancia do benefici\u00e1rio dos referidos rendimentos. O imposto sobre n\u00e3o residentes, em ingl\u00eas denominado &quot;imposto retido na fonte&quot; ou &quot;imposto de reten\u00e7\u00e3o&quot;, quando aplicado levando em considera\u00e7\u00e3o a localiza\u00e7\u00e3o da fonte e, portanto, do pagador da renda e n\u00e3o do destinat\u00e1rio da mesma, causa <strong>reten\u00e7\u00f5es a serem feitas pelo pagador, portanto, chamadas reten\u00e7\u00f5es na fonte<\/strong>, visto que o imposto \u00e9 retido ou deduzido da receita a receber antecipadamente no pa\u00eds de origem.<\/p>\n\n\n\n<p>Como se n\u00e3o bastasse, na maioria dos estados tamb\u00e9m existem &quot;reten\u00e7\u00f5es na fonte&quot; ou impostos sobre a fonte de renda aplicados aos residentes na referida jurisdi\u00e7\u00e3o, como as famosas reten\u00e7\u00f5es de imposto de renda pessoa f\u00edsica, ocasionando <strong>reten\u00e7\u00f5es no destino<\/strong>, de tal forma que um contribuinte que emita um rendimento internacionalmente tem de pagar impostos e reter o mesmo rendimento duas vezes, contando separadamente o que deve ser tributado sobre esse rendimento pelo recebedor do mesmo. Essa \u00e9 a raz\u00e3o pela qual \u00e9 chamado de dupla tributa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Para aliviar este problema \u00e9 porque o <strong>acordos de dupla tributa\u00e7\u00e3o ou CDI entre os diferentes pa\u00edses<\/strong>, no qual \u00e9 acordado como a receita de opera\u00e7\u00f5es internacionais \u00e9 tributada, desde que beneficie as jurisdi\u00e7\u00f5es e os contribuintes, evitando o pagamento da mesma receita duas vezes. \u00c9 por isso que <strong>CDIs, reten\u00e7\u00f5es na fonte e impostos sobre a renda de n\u00e3o residentes ou IRNR s\u00e3o temas ou conceitos que tendem sempre a andar juntos<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Nesta p\u00e1gina j\u00e1 falamos sobre o <a class=\"rank-math-link\" href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/pt\/acordos-de-dupla-tributacao-em-andorra\/\">acordos de dupla tributa\u00e7\u00e3o que Andorra assinou com v\u00e1rios pa\u00edses<\/a> ap\u00f3s o processo de <a class=\"rank-math-link\" href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/pt\/segredo-bancario-do-paraiso-fiscal-de-andorra\/\">abertura econ\u00f4mica feita<\/a> e isso permitiu que ele se aproximasse de posi\u00e7\u00f5es. <strong>Essas conven\u00e7\u00f5es geralmente seguem o modelo da OCDE<\/strong> de modo que, caso seja necess\u00e1ria interpreta\u00e7\u00e3o, esta se fa\u00e7a com base nisto e se apliquem habitualmente a pessoas f\u00edsicas e jur\u00eddicas, e avaliem os casos nos dois sentidos, estabelecendo em cada um qual Estado tem o poder de tributar o rendimento e como ele deve.<\/p>\n\n\n\n<p>Bem, depois dessa introdu\u00e7\u00e3o, hoje vamos ver em maior profundidade o <strong>CDI de Andorra com Espanha<\/strong> que tamb\u00e9m <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2015-13248\" class=\"rank-math-link\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">voc\u00ea pode verificar aqui<\/a>, para que possamos ver como a renda \u00e9 tributada, se as reten\u00e7\u00f5es s\u00e3o aplicadas e como s\u00e3o aplicadas, e quando as isen\u00e7\u00f5es de dupla tributa\u00e7\u00e3o podem ser aplicadas devido ao IRNR. <strong>O acordo est\u00e1 em vigor desde 26 de fevereiro de 2016 e n\u00e3o foi modificado por nenhum protocolo subsequente.<\/strong>Os tipos e regras descritos abaixo permanecem totalmente em vigor em 2025-2026.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O Acordo de Dupla Tributa\u00e7\u00e3o entre Andorra e Espanha<\/h2>\n\n\n\n<p>Como j\u00e1 dissemos, os CDIs s\u00e3o <strong>essencial para um pa\u00eds que quer se abrir internacionalmente<\/strong>, uma vez que facilitam a promo\u00e7\u00e3o de investimentos estrangeiros e favorecem a competitividade das empresas nacionais quando operam no exterior. Nesse sentido e ap\u00f3s muitas negocia\u00e7\u00f5es, <a class=\"rank-math-link\" href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2015-13248\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Em 8 de janeiro de 2015, Andorra e Espanha finalmente assinaram seu acordo de dupla tributa\u00e7\u00e3o<\/a>, para entrar em vigor em 26 de fevereiro de 2016.<\/p>\n\n\n\n<p>A assinatura deste acordo <strong>acabar com o imposto sobre as reten\u00e7\u00f5es na fonte que a administra\u00e7\u00e3o espanhola aplicava \u00e0s empresas, empres\u00e1rios e trabalhadores residentes em Andorra<\/strong> que desejavam exportar os seus servi\u00e7os para Espanha, sendo assim um dos melhores incentivos para atrair pessoas, capitais e neg\u00f3cios para o Principado de Andorra.<\/p>\n\n\n\n<p>Atualmente, o acordo esclarece o tratamento fiscal dos seguintes tributos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Imposto sobre as sociedades<\/li><li>Imposto de renda pessoal<\/li><li>Imposto de renda para residentes n\u00e3o fiscais<\/li><li>Imposto sobre ganhos de capital em transfer\u00eancias de propriedade<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conflito de dupla resid\u00eancia<\/h2>\n\n\n\n<p>Antes de abordar a aplica\u00e7\u00e3o da tributa\u00e7\u00e3o de acordo com as diferentes receitas obtidas nos pa\u00edses, devemos comentar outro ponto importante que o CDI aborda entre a Espanha e Andorra. E \u00e9 que <strong>cada jurisdi\u00e7\u00e3o aplica suas pr\u00f3prias regras e requisitos<\/strong> considerar uma pessoa singular ou colectiva como residente fiscal, podendo estes crit\u00e9rios variar e passar o chamado conflito de dupla resid\u00eancia, segundo o qual <strong>uma pessoa \u00e9 considerada residente fiscal em duas jurisdi\u00e7\u00f5es diferentes ao mesmo tempo<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Como j\u00e1 dissemos, os acordos de dupla tributa\u00e7\u00e3o tamb\u00e9m tentam evitar isso estabelecendo um <strong>protocolo e um sistema de requisitos comuns<\/strong> a ser seguido para estabelecer onde uma pessoa ou entidade \u00e9 residente. Grosso modo e sem entrar em mais detalhes, os requisitos a serem avaliados s\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Uma pessoa \u00e9 considerada residente fiscal do Estado onde tem <strong>habita\u00e7\u00e3o permanente<\/strong> \u00e0 sua disposi\u00e7\u00e3o.<\/li><li>Se voc\u00ea tiver moradia permanente dispon\u00edvel em ambos os estados, o primeiro seria considerado <strong>centro de interesses econ\u00f4micos<\/strong> estabelecer em que Estado reside (onde exerce atividade econ\u00f3mica) e no caso de n\u00e3o poder discernir o <strong>centro de interesses vitais<\/strong> (isto \u00e9, onde voc\u00ea tem as rela\u00e7\u00f5es pessoais e econ\u00f4micas mais pr\u00f3ximas).<\/li><li>Se o crit\u00e9rio 2 n\u00e3o puder ser determinado, ele ser\u00e1 considerado residente do Estado <strong>onde voc\u00ea costuma passar a noite<\/strong>, onde passo mais noites.<\/li><li>Se ele habitualmente pernoitasse em ambos os Estados, n\u00e3o o fizesse em nenhum deles ou n\u00e3o pudesse ser determinado, seria considerado <strong>um residente do Estado do qual \u00e9 nacional<\/strong>.<\/li><li>Finalmente, se a pessoa fosse nacional de ambos os Estados ou de nenhum, as autoridades competentes resolveriam o caso de <strong>acordo m\u00fatuo entre eles<\/strong>.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Ent\u00e3o, como vemos <strong>os crit\u00e9rios s\u00e3o bastante subjetivos, exceto o primeiro<\/strong>, para ter habita\u00e7\u00e3o permanente \u00e0 sua disposi\u00e7\u00e3o. \u00c9 por isso que sempre destacamos, lembramos e recomendamos a todos <a href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/pt\/residencia-imigracao-vida\/\" class=\"rank-math-link\">residentes em andorra<\/a> que, em primeiro lugar, cumpram as suas obriga\u00e7\u00f5es, como a de residir 183 dias ou mais no pa\u00eds, e que se dissociam, tanto quanto poss\u00edvel, das atividades anteriores em Espanha. No \u00faltimo, como vemos <strong>\u00c9 essencial ter habita\u00e7\u00e3o permanente apenas em Andorra e N\u00c3O na Espanha<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Como evitar a dupla tributa\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n<p>Antes de come\u00e7ar a ver como as diferentes rendas s\u00e3o abordadas de acordo com sua tipologia, deve-se notar que existem <strong>diferentes m\u00e9todos para evitar ou eliminar a dupla tributa\u00e7\u00e3o realizada<\/strong>. Embora neste artigo n\u00e3o vamos entrar nas diferen\u00e7as entre dedu\u00e7\u00f5es, redu\u00e7\u00f5es, b\u00f4nus, compensa\u00e7\u00f5es, etc. queremos qualificar a maneira como isso \u00e9 feito em geral.<\/p>\n\n\n\n<p>A maneira de proceder \u00e9 a seguinte:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Em primeiro lugar, estabele\u00e7a se no pa\u00eds ou estado de origem da renda, s\u00e3o <strong>sujeito a imposto<\/strong>, \u00e0s reten\u00e7\u00f5es.<\/li><li>Se sim, ent\u00e3o <strong>reten\u00e7\u00f5es s\u00e3o estabelecidas<\/strong> que deve ser aplicado no estado de origem da renda.<\/li><li>Uma vez estabelecido, no pa\u00eds ou estado onde reside o destinat\u00e1rio da renda, o resultado de <strong>Subtrair do valor que esses rendimentos devem ser tributados se o valor pago na jurisdi\u00e7\u00e3o de origem dos rendimentos foram gerados no referido estado<\/strong>, at\u00e9 o m\u00e1ximo do que seriam tributados no estado de resid\u00eancia (n\u00e3o pode ser negativo).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>\u00c9 por isso que, uma vez que em Andorra em geral a taxa geral sobre os rendimentos tanto das empresas como dos particulares \u00e9 10%, <strong>quando a renda \u00e9 retida na fonte em mais de um 10% em Andorra, eles n\u00e3o s\u00e3o tributados<\/strong>, visto que o imposto \u00e9 totalmente deduzido por se ter pago um montante superior ao que corresponderia se esses rendimentos tivessem sido gerados em Andorra.<\/p>\n\n\n\n<p>No entanto, s\u00e3o tributados em Espanha quando s\u00e3o origin\u00e1rios de Andorra, pois as suas taxas s\u00e3o sempre superiores a 10%. Assim, da mesma forma, se um residente espanhol coleta rendimentos recebidos de Andorra, apenas um m\u00e1ximo de 10% pode ser deduzido de seus impostos (seja IRPF ou IRC), que \u00e9 o que esses rendimentos s\u00e3o tributados na fonte em Andorra. .<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Tratamento dos lucros da empresa<\/h2>\n\n\n\n<p>De acordo com o referido CDI, <strong>Os impostos sobre os lucros das sociedades s\u00f3 podem ser aplicados no Estado em que reside a empresa que os obt\u00e9m<\/strong>, a menos que a atividade de que foram obtidas seja exercida no outro Estado por meio de um <a href=\"https:\/\/es.wikipedia.org\/wiki\/Establecimiento_permanente\" class=\"rank-math-link\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">estabelecimento permanente (EP)<\/a>. Ou seja, os lucros comerciais das sociedades andorranas s\u00e3o tributados exclusivamente em Andorra, a menos que operem com uma PE em Espanha, que nesse caso ser\u00e1 tributada ao Estado espanhol como se fosse uma entidade independente.<\/p>\n\n\n\n<p>Recomendamos acessar o anterior ou pesquisar na internet para saber o que \u00e9 um estabelecimento est\u00e1vel em mat\u00e9ria tribut\u00e1ria, desde que possam ter um melhor entendimento. A seguir, explicaremos como a dupla tributa\u00e7\u00e3o \u00e9 resolvida para diferentes tipos de renda.<\/p>\n\n\n\n<p>Anteriormente, quando uma empresa andorrana emitia uma fatura a pessoas f\u00edsicas ou jur\u00eddicas na Espanha, uma reten\u00e7\u00e3o de 24% era aplicada pelo IRNR espanhol e <strong>ap\u00f3s a entrada em vigor do acordo, esses rendimentos s\u00e3o tributados apenas em Andorra<\/strong>. Por exemplo, para uma fatura de \u20ac 10.000 emitida por uma empresa andorrana para uma espanhola:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Antes do CDI<\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o na fonte no Estado de obten\u00e7\u00e3o dos rendimentos (Espanha, 24%, \u20ac 2.400) e tributa\u00e7\u00e3o em Andorra, com possibilidade de aplica\u00e7\u00e3o de isen\u00e7\u00f5es de dupla tributa\u00e7\u00e3o (taxa efetiva de 24%, apenas em Espanha).<\/li><li><strong>Depois do CDI<\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o exclusiva no Principado de Andorra (taxa efetiva de 10% ap\u00f3s dedu\u00e7\u00e3o das despesas).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Receitas de eventos imobili\u00e1rios e art\u00edsticos e esportivos<\/h2>\n\n\n\n<p>Por um lado <strong>imobili\u00e1rio, como o pr\u00f3prio nome indica, \u00e9 considerado no territ\u00f3rio onde est\u00e1 registrado<\/strong>e, portanto, sua renda deve ser tributada nesse mesmo pa\u00eds. Ressalta-se que as propriedades agr\u00edcolas ou florestais est\u00e3o inclu\u00eddas nesta men\u00e7\u00e3o. O mesmo acontece com <strong>eventos ou atividades de atletas e artistas dentro do territ\u00f3rio de uma jurisdi\u00e7\u00e3o, que s\u00e3o obrigados a pagar impostos nessa mesma jurisdi\u00e7\u00e3o<\/strong> independentemente de se, posteriormente, a jurisdi\u00e7\u00e3o de resid\u00eancia aplica seus pr\u00f3prios impostos sobre os rendimentos recebidos.<\/p>\n\n\n\n<p>A \u00fanica exce\u00e7\u00e3o a este caso \u00e9 quando o estado de resid\u00eancia <strong>financia as atividades de artistas ou atletas por meio de recursos p\u00fablicos<\/strong> de modo que esta \u00e9 a principal forma de financiamento da atividade, que apesar de ser exercida no outro estado, \u00e9 o estado de resid\u00eancia que tem compet\u00eancia para aplicar os seus impostos (o de origem dos fundos).<\/p>\n\n\n\n<p>Por exemplo, para devolu\u00e7\u00f5es de im\u00f3veis ou um evento art\u00edstico ou esportivo normal na Espanha para o qual \u20ac 10.000 s\u00e3o recebidos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Antes do CDI<\/strong>: reten\u00e7\u00f5es na fonte no Estado de obten\u00e7\u00e3o dos rendimentos (Espanha, 24%, \u20ac 2.400) e tributa\u00e7\u00e3o em Andorra, com possibilidade de aplica\u00e7\u00e3o de dupla isen\u00e7\u00e3o fiscal (taxa efetiva de 24%, apenas em Espanha).<\/li><li><strong>Depois do CDI<\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o em Espanha (Espanha, 24%, \u20ac 2.400) e tributa\u00e7\u00e3o em Andorra com obten\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos fiscais pelos impostos pagos em Espanha (taxa efetiva de 24%, apenas em Espanha).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Por outro lado, se um evento cultural for realizado em Barcelona relacionado com Andorra e financiado principalmente pelo Governo de Andorra:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Antes do CDI<\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o na fonte no Estado de obten\u00e7\u00e3o dos rendimentos (Espanha, 24%, \u20ac 2.400) e tributa\u00e7\u00e3o em Andorra, com possibilidade de aplica\u00e7\u00e3o de isen\u00e7\u00f5es de dupla tributa\u00e7\u00e3o (taxa efetiva de 24%, apenas em Espanha).<\/li><li><strong><strong>Depois do CDI<\/strong><\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o exclusiva no Principado de Andorra (taxa efetiva do 10% ap\u00f3s dedu\u00e7\u00e3o das despesas ou com isen\u00e7\u00e3o de \u20ac 3.000 dos rendimentos se for pessoa singular).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Reten\u00e7\u00f5es de dividendos de empresas<\/h2>\n\n\n\n<p>Apesar da entrada em vigor do CDI, l<strong>O recebimento de dividendos ainda est\u00e1 sujeito a reten\u00e7\u00f5es, embora a uma taxa bem inferior<\/strong>. Assim, se um residente de Andorra recebe dividendos de uma empresa espanhola, assumindo um montante de \u20ac 10.000:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Antes do CDI<\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o na fonte no Estado de obten\u00e7\u00e3o dos rendimentos (Espanha, 19%, \u20ac 1.900) e tributa\u00e7\u00e3o em Andorra, com possibilidade de aplica\u00e7\u00e3o de isen\u00e7\u00f5es de dupla tributa\u00e7\u00e3o (taxa efetiva de 19%, apenas em Espanha).<\/li><li><strong>Depois do CDI<\/strong>: Tribute um 5% na fonte (Espanha, \u20ac 500) se o benefici\u00e1rio for uma empresa e participe de pelo menos um 10% da empresa que distribui dividendos e um 15% (Espanha, \u20ac 1.500) nos demais casos. Depois disso, em Andorra, podem ser aplicadas as isen\u00e7\u00f5es de dupla tributa\u00e7\u00e3o (a taxa efetiva de 10% sendo 5% em cada pa\u00eds \/ 15%, apenas na Espanha).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Reten\u00e7\u00f5es de ganhos de capital<\/h2>\n\n\n\n<p>Este \u00e9 um dos melhores pontos do acordo de dupla tributa\u00e7\u00e3o entre Andorra e Espanha, embora seja mais dif\u00edcil estabelecer o tratamento. Especificamente, est\u00e1 estabelecido que <strong>Os ganhos de capital ser\u00e3o tributados exclusivamente no pa\u00eds de resid\u00eancia do destinat\u00e1rio, seja ele pessoa f\u00edsica ou jur\u00eddica, exceto<\/strong> nos seguintes casos que podem envolver tributa\u00e7\u00e3o em ambos os estados:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Lucros com a venda de im\u00f3veis.<\/li><li>Os ganhos com a venda de bens m\u00f3veis que fazem parte do ativo de um estabelecimento est\u00e1vel.<\/li><li>Lucros com a venda de navios, aeronaves ou bens m\u00f3veis relacionados com a explora\u00e7\u00e3o dos mesmos.<\/li><li>Ganhos com a venda de a\u00e7\u00f5es \/ participa\u00e7\u00f5es ou direitos semelhantes em uma empresa em que mais de 50% do seu valor prov\u00e9m direta ou indiretamente de bens im\u00f3veis.<\/li><li>Ganhos com a transfer\u00eancia de a\u00e7\u00f5es representativas de uma participa\u00e7\u00e3o de, pelo menos, 25% do capital em sociedade n\u00e3o cotada residente no outro estado.<\/li><li>Os ganhos com a aliena\u00e7\u00e3o de a\u00e7\u00f5es ou outros direitos que confiram o direito de usufruir de bens im\u00f3veis localizados no outro estado.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Assim, deve-se notar que, no caso de <strong>a\u00e7\u00f5es listadas de uma empresa em um dos estados contratantes, os lucros s\u00f3 ser\u00e3o tributados no estado de resid\u00eancia<\/strong> da pessoa que obt\u00e9m o lucro.<\/p>\n\n\n\n<p>Portanto, no caso de venda de um im\u00f3vel na Espanha, uma empresa n\u00e3o cotada na qual participe em mais de 25% do capital ou uma empresa cujo principal ativo seja um im\u00f3vel localizado na Espanha, desde que deixem uma mais-valia de \u20ac 10.000 :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong><strong>Antes do CDI<\/strong><\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o na fonte no Estado de obten\u00e7\u00e3o dos rendimentos (Espanha, 19%, \u20ac 1.900) e tributa\u00e7\u00e3o em Andorra, com possibilidade de aplica\u00e7\u00e3o de isen\u00e7\u00f5es de dupla tributa\u00e7\u00e3o (taxa efetiva de 19%, apenas em Espanha).<\/li><li><strong><strong>Depois do CDI<\/strong><\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o em Espanha (Espanha, 19%, \u20ac 1.900) e tributa\u00e7\u00e3o em Andorra com obten\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos fiscais por impostos pagos em Espanha (taxa efetiva de 19%, apenas em Espanha).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Por outro lado, se uma pessoa singular ou colectiva residente em Andorra vender ac\u00e7\u00f5es de uma sociedade espanhola cotada na bolsa ou da qual participe em menos de 25% do capital total, obtendo uma mais-valia l\u00edquida de 10.000 euros por mais-valias:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong><strong>Antes do CDI<\/strong><\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o na fonte no Estado de obten\u00e7\u00e3o dos rendimentos (Espanha, 19%, \u20ac 1.900) e tributa\u00e7\u00e3o em Andorra, com possibilidade de aplica\u00e7\u00e3o de isen\u00e7\u00f5es de dupla tributa\u00e7\u00e3o (taxa efetiva de 19%, apenas em Espanha).<\/li><li><strong><strong>Depois do CDI<\/strong><\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o exclusiva no Principado de Andorra (<a href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/pt\/imposto-sobre-as-sociedades-e-andorra\/\" class=\"rank-math-link\">Taxa efetiva 10% ap\u00f3s a dedu\u00e7\u00e3o de despesas no caso de ser uma empresa<\/a>, taxa efetiva do 10% com rendimento isento de \u20ac 3.000 no caso de pessoa singular por <a href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/pt\/impuesto-renta-irpf-andorra\/\" class=\"rank-math-link\">Imposto de renda pessoal<\/a>).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Tributa\u00e7\u00e3o de juros e royalties<\/h2>\n\n\n\n<p>Com o CDI <strong>As reten\u00e7\u00f5es aplicadas a todos os tipos de juros e royalties s\u00e3o mantidas, mas desde que os reduz a uma taxa de 5%<\/strong>, a tributa\u00e7\u00e3o efetiva \u00e9 reduzida pela dupla isen\u00e7\u00e3o de impostos para 10%: 5% na Espanha e 5% em Andorra.<\/p>\n\n\n\n<p>No entanto, esta tributa\u00e7\u00e3o <strong>n\u00e3o se aplica sim<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li> O benefici\u00e1rio efetivo das participa\u00e7\u00f5es ou royalties, residente em um dos Estados, exerce, no outro Estado de onde prov\u00eam as receitas dessas participa\u00e7\u00f5es ou royalties, uma atividade econ\u00f4mica por meio de um estabelecimento est\u00e1vel, e<\/li><li>O direito ou bem gerador dos royalties est\u00e1 efetivamente vinculado ao referido estabelecimento permanente.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Por outro lado, <strong>royalties s\u00e3o os valores pagos pelo uso ou concess\u00e3o do uso dos direitos autorais<\/strong> incluindo filmes cinematogr\u00e1ficos e telefilmes, e grava\u00e7\u00f5es destinadas \u00e0 difus\u00e3o por r\u00e1dio ou televis\u00e3o, de patentes, marcas registradas, desenhos, planos, f\u00f3rmulas ou procedimentos secretos, ou informa\u00e7\u00f5es relativas \u00e0 experi\u00eancia industrial, comercial ou cient\u00edfica.<\/p>\n\n\n\n<p>E, finalmente, h\u00e1 alguns <strong>exce\u00e7\u00f5es<\/strong> considerar que os juros est\u00e3o isentos de tributa\u00e7\u00e3o quando s\u00e3o da administra\u00e7\u00e3o p\u00fablica:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>O <strong>juros recebidos por um estado<\/strong>, uma das suas subdivis\u00f5es pol\u00edticas, uma das suas entidades locais ou pessoas colectivas de direito p\u00fablico detidas a 100% por estas entidades n\u00e3o podem ser tributadas no estado de origem dos rendimentos de juros.<\/li><li>O <strong>juros pagos por um desses estados<\/strong>, subdivis\u00f5es pol\u00edticas ou entidades locais tamb\u00e9m n\u00e3o podem ser tributadas.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Assim, supondo que um residente de Andorra obtenha 10.000 \u20ac de juros por um empr\u00e9stimo a uma empresa espanhola ou royalties pela explora\u00e7\u00e3o de uma marca em Espanha:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Antes do CDI<\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o na fonte no Estado de obten\u00e7\u00e3o dos rendimentos (Espanha, 19%, \u20ac 1.900) e tributa\u00e7\u00e3o em Andorra, com possibilidade de aplica\u00e7\u00e3o de isen\u00e7\u00f5es de dupla tributa\u00e7\u00e3o (taxa efetiva de 19%, apenas em Espanha).<\/li><li><strong>Depois do CDI<\/strong>: Taxa de 5% na fonte (Espanha, \u20ac 500). Depois disso, voc\u00ea \u00e9 tributado em Andorra pela aplica\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos fiscais de dupla tributa\u00e7\u00e3o (a taxa efetiva de 10% \u00e9 5% em Espanha e 5% em Andorra).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Reten\u00e7\u00f5es para renda de sal\u00e1rio como trabalhador<\/h2>\n\n\n\n<p>A chamada renda do trabalho, que inclui sal\u00e1rios e outras rendas semelhantes, \u00e9 <strong>sujeitos aos impostos do pa\u00eds de resid\u00eancia de onde s\u00e3o recebidos, a menos que o trabalho realizado tenha sido realizado no outro estado<\/strong>. Al\u00e9m disso, neste \u00faltimo caso, a renda tamb\u00e9m est\u00e1 sujeita ao pa\u00eds de resid\u00eancia se estas tr\u00eas condi\u00e7\u00f5es forem atendidas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>A pessoa que os recebe permanece no territ\u00f3rio do Estado onde trabalha por um per\u00edodo ou per\u00edodos cuja dura\u00e7\u00e3o n\u00e3o excede um total de 183 dias em qualquer per\u00edodo de doze meses que se inicie ou termine no exerc\u00edcio fiscal considerado.<\/li><li>A folha de pagamento \u00e9 de um empregador que n\u00e3o resida no estado onde o trabalho foi realizado, ou s\u00e3o pagos em nome de um empregador que n\u00e3o resida nesse estado.<\/li><li>A remunera\u00e7\u00e3o n\u00e3o \u00e9 suportada por estabelecimento permanente que o empregador possui no estado onde o trabalho foi realizado.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Assim, se um residente andorrano trabalhar em Espanha durante 5 meses para uma empresa ou pessoa espanhola n\u00e3o residente e receber \u20ac 10.000, o seu tratamento fiscal \u00e9:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Novidade para 2025 \u2014 Reforma do Regulamento Internacional de Reten\u00e7\u00e3o de Imigrantes (IRNR) para trabalhadores n\u00e3o residentes em Andorra:<\/strong> A partir de novembro de 2025, os trabalhadores n\u00e3o residentes (sazonais) empregados por empresas andorranas poder\u00e3o optar pelo regime geral do Imposto de Renda Pessoa F\u00edsica de Andorra (IRPF) em vez do regime do Imposto de Renda para N\u00e3o Residentes (IRNR). Isso lhes permite acessar as mesmas dedu\u00e7\u00f5es que os residentes: a dedu\u00e7\u00e3o geral para o formul\u00e1rio 3%, a dedu\u00e7\u00e3o para contribui\u00e7\u00f5es ao CASS e o limite de isen\u00e7\u00e3o pessoal de \u20ac 24.000 por ano. O empregador gerencia o processo eletronicamente. Aproximadamente 5.000 trabalhadores sazonais se beneficiam dessa medida.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Antes do CDI<\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o na fonte no Estado de obten\u00e7\u00e3o dos rendimentos (Espanha, 24%, \u20ac 2.400) e tributa\u00e7\u00e3o em Andorra, com possibilidade de aplica\u00e7\u00e3o de isen\u00e7\u00f5es de dupla tributa\u00e7\u00e3o (taxa efetiva de 24%, apenas em Espanha).<\/li><li><strong><strong>Depois do CDI<\/strong><\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o exclusiva no Principado de Andorra (taxa efetiva do 10% ap\u00f3s dedu\u00e7\u00e3o das despesas ou com isen\u00e7\u00e3o de \u20ac 3.000 dos rendimentos se for pessoa singular).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Administradores e cargos em \u00f3rg\u00e3os de administra\u00e7\u00e3o da empresa<\/h2>\n\n\n\n<p>A remunera\u00e7\u00e3o recebida pelos administradores e demais cargos nos conselhos de administra\u00e7\u00e3o de uma empresa est\u00e1 sujeita a <strong>Tributa\u00e7\u00e3o tanto no Estado de resid\u00eancia do administrador (seja pessoa singular ou coletiva) como da entidade pagadora<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n<p>Por exemplo, se um residente de Andorra \u00e9 gerente de uma empresa espanhola e recebe uma remunera\u00e7\u00e3o por seu trabalho nessa posi\u00e7\u00e3o de \u20ac 100.000:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Antes do CDI<\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o na fonte no Estado de obten\u00e7\u00e3o dos rendimentos (Espanha, 24%, \u20ac 24.000) e tributa\u00e7\u00e3o em Andorra, com possibilidade de aplica\u00e7\u00e3o de isen\u00e7\u00f5es de dupla tributa\u00e7\u00e3o (taxa efetiva de 24%, apenas em Espanha).<\/li><li><strong>Depois do CDI<\/strong>: Tributa\u00e7\u00e3o em Espanha (Espanha, 24%, \u20ac 24.000) e tributa\u00e7\u00e3o em Andorra com obten\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos fiscais pelos impostos pagos em Espanha (taxa efetiva de 24%, apenas em Espanha).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Remunera\u00e7\u00e3o, aposentadoria e outros<\/h2>\n\n\n\n<p>Embora o tratamento deste tipo de rendimento n\u00e3o seja determinado apenas pelo acordo de dupla tributa\u00e7\u00e3o, mas tamb\u00e9m pelo <a href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/pt\/acordo-de-seguranca-social-espanha-andorra\/\" class=\"rank-math-link\">acordo previdenci\u00e1rio entre Espanha e Andorra<\/a>, em geral, ambos os acordos estabelecem que <strong>as pens\u00f5es de reforma e outras pens\u00f5es e remunera\u00e7\u00f5es semelhantes pagas em rela\u00e7\u00e3o a um emprego anterior est\u00e3o sujeitas a impostos exclusivamente no estado de resid\u00eancia<\/strong> do benefici\u00e1rio, estando, portanto, isentos de reten\u00e7\u00f5es. Antes desses acordos, eles eram tributados em ambos os estados.<\/p>\n\n\n\n<p>Quanto aos rendimentos recebidos por trabalhos realizados para um estado ou uma das suas subdivis\u00f5es ou entidades locais por um residente no outro estado, s\u00e3o tributados neste estado, fonte de rendimentos e onde o trabalho \u00e9 executado, embora com certas excep\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n<p>Finalmente, tamb\u00e9m \u00e9 estabelecido que eu<strong>Os rendimentos auferidos por alunos, aprendizes ou estagi\u00e1rios n\u00e3o s\u00e3o tributados no Estado onde os estudos s\u00e3o realizados<\/strong> sempre que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Esses alugu\u00e9is s\u00e3o para cobrir suas despesas de manuten\u00e7\u00e3o, estudo ou treinamento pr\u00e1tico.<\/li><li>A receita vem de fontes externas a este estado.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Como podemos ver, este acordo ou CDI \u00e9 muito importante para evitar a dupla tributa\u00e7\u00e3o sobre os rendimentos origin\u00e1rios de ambos os pa\u00edses. Em princ\u00edpio, beneficia tanto os pa\u00edses que o assinam, pois estabelece de forma clara e com seguran\u00e7a jur\u00eddica como pagar essa renda e, sobretudo, os moradores, que n\u00e3o veem seus rendimentos ainda mais injustamente reduzidos por falta de acordo sobre o assunto. .<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Perspectivas futuras:<\/strong> ele <a href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/pt\/acordo-de-relacoes-entre-andorra-e-a-uniao-europeia\/\">Acordo de Associa\u00e7\u00e3o entre Andorra e a Uni\u00e3o Europeia<\/a>O acordo, cujas negocia\u00e7\u00f5es foram conclu\u00eddas em dezembro de 2023 e aguarda assinatura e referendo em 2026, poder\u00e1 simplificar o quadro fiscal transfronteiri\u00e7o com a Espanha e o resto da UE no futuro. Em todo caso, at\u00e9 que entre em vigor, o acordo bilateral para evitar a dupla tributa\u00e7\u00e3o, assinado em 2015, continua sendo o instrumento jur\u00eddico relevante.<\/p>\n\n\n\n<p> <\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group fuentes-autoridad\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-flow wp-block-group-is-layout-flow\">\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fontes oficiais<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><a href=\"https:\/\/www.bopa.ad\/bopa\/2016\/Comuns\/GD20160113_9_5_1.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Acordo de dupla tributa\u00e7\u00e3o entre Andorra e Espanha (ratificado em 2016)<\/a> \u2014 Boletim Oficial do Principado de Andorra<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.aeat.es\/es\/todas-las-sedes\/sede-central\/acuerdos-interadministrativos\/convenios-fiscales\/andorra\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">CDI Andorra \u2013 Espanha \u2014 texto AEAT<\/a> \u2014 Ag\u00eancia Tribut\u00e1ria Espanhola<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.impost.ad\/ca\/tributs\/convenis-de-doble-imposicio\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Acordos de dupla tributa\u00e7\u00e3o em vigor<\/a> \u2014 Departamento de Impostos e Fronteiras de Andorra<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2016-1443\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">BOE \u2014 Instrumento de ratifica\u00e7\u00e3o da Conven\u00e7\u00e3o para Evitar a Dupla Tributa\u00e7\u00e3o com Andorra<\/a> \u2014 Di\u00e1rio Oficial do Estado<\/li><\/ul>\n\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<script type=\"application\/ld+json\">{\n    \"@context\": \"https:\\\/\\\/schema.org\",\n    \"@type\": \"WebPage\",\n    \"speakable\": {\n        \"@type\": \"SpeakableSpecification\",\n        \"cssSelector\": [\n            \".entry-title\",\n            \".entry-content > p:first-of-type\",\n            \".entry-content h2\"\n        ]\n    },\n    \"@id\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\\\/convenio-doble-imposicion-andorra-espana-cdi\\\/\"\n}<\/script>\n\n\n\n<script type=\"application\/ld+json\">{\n    \"@context\": \"https:\\\/\\\/schema.org\",\n    \"@type\": \"FAQPage\",\n    \"mainEntity\": [\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"\\u00bfQu\\u00e9 es el Convenio de Doble Imposici\\u00f3n entre Andorra y Espa\\u00f1a?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"El CDI Andorra\\u2013Espa\\u00f1a (Convenio para evitar la Doble Imposici\\u00f3n y prevenir la Evasi\\u00f3n Fiscal) fue firmado en 2015 y entr\\u00f3 en vigor el 26 de febrero de 2016. Establece que un contribuyente no puede ser gravado dos veces por la misma renta en ambos pa\\u00edses. Regula el reparto de la potestad tributaria sobre rentas del trabajo, dividendos, intereses, royalties, plusval\\u00edas y pensiones. El texto completo est\\u00e1 en el BOE y en el BOPA.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"\\u00bfEl CDI Andorra-Espa\\u00f1a me protege si soy residente en Andorra con clientes en Espa\\u00f1a?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"S\\u00ed, en general. Un residente fiscal en Andorra que presta servicios a clientes espa\\u00f1oles sin establecimiento permanente en Espa\\u00f1a tributa solo en Andorra (IRPF al 10 % m\\u00e1ximo). Sin embargo, si tiene una oficina, empleados o instalaciones fijas en Espa\\u00f1a, Hacienda espa\\u00f1ola puede reclamar el beneficio atribuible a ese establecimiento permanente. El CDI define con precisi\\u00f3n cu\\u00e1ndo existe establecimiento permanente (art\\u00edculo 5).\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"\\u00bfEl CDI permite a Hacienda espa\\u00f1ola pedir informaci\\u00f3n sobre cuentas en Andorra?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"S\\u00ed. El art\\u00edculo 25 del CDI establece el intercambio de informaci\\u00f3n a petici\\u00f3n entre las autoridades fiscales de ambos pa\\u00edses. Adem\\u00e1s, Andorra aplica el est\\u00e1ndar CRS (Common Reporting Standard) de la OCDE desde 2018, por lo que los bancos andorranos reportan autom\\u00e1ticamente datos de cuentas de residentes fiscales en Espa\\u00f1a. Esto hace que la evasi\\u00f3n fiscal mediante cuentas ocultas en Andorra sea pr\\u00e1cticamente inviable.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"\\u00bfQu\\u00e9 rentas est\\u00e1n exentas de doble imposici\\u00f3n seg\\u00fan el CDI?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"Las pensiones de la Seguridad Social espa\\u00f1ola cobradas por un residente en Andorra tributan solo en Espa\\u00f1a (art\\u00edculo 17 del CDI). Los dividendos de empresas espa\\u00f1olas pagados a un residente andorrano tienen una retenci\\u00f3n m\\u00e1xima del 5 % en Espa\\u00f1a (si se posee m\\u00e1s del 10 % del capital) o del 15 % en los dem\\u00e1s casos. Los intereses de cuentas bancarias espa\\u00f1olas tributan m\\u00e1ximo al 5 % en Espa\\u00f1a. Las plusval\\u00edas inmobiliarias de inmuebles en Espa\\u00f1a tributan en Espa\\u00f1a.\"\n            }\n        }\n    ]\n}<\/script>\n\n\n\n<script type=\"application\/ld+json\">{\n    \"@context\": \"https:\\\/\\\/schema.org\",\n    \"@type\": \"Article\",\n    \"@id\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\\\/convenio-doble-imposicion-andorra-espana-cdi\\\/#article\",\n    \"headline\": \"El convenio de doble imposici\\u00f3n Espa\\u00f1a-Andorra\",\n    \"url\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\\\/convenio-doble-imposicion-andorra-espana-cdi\\\/\",\n    \"datePublished\": \"2021-03-03\",\n    \"dateModified\": \"2026-05-08\",\n    \"author\": {\n        \"@type\": \"Person\",\n        \"name\": \"Jose Sanchis\",\n        \"url\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\\\/author\\\/insider\\\/\"\n    },\n    \"publisher\": {\n        \"@type\": \"Organization\",\n        \"name\": \"Andorra Insiders\",\n        \"url\": \"https:\\\/\\\/andorrainsiders.com\",\n        \"logo\": {\n 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