{"id":4141,"date":"2021-06-04T23:02:11","date_gmt":"2021-06-04T21:02:11","guid":{"rendered":"https:\/\/andorrainsiders.com\/?p=4141"},"modified":"2023-01-04T17:30:11","modified_gmt":"2023-01-04T16:30:11","slug":"impuestos-criptomonedas-espana-europa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/impostos-moneda-digital-espana-europa\/","title":{"rendered":"Impostos sobre criptomonedes a Espanya"},"content":{"rendered":"

Anteriorment des d'Andorra Insiders expliquem el tractament de les moneda digital i bitcoin a Andorra<\/a>. No obstant aix\u00f2, hem comprovat que, tot i que la gran majoria de les jurisdiccions de tots els pa\u00efsos de l'm\u00f3n estiguin apuntant en la mateixa direcci\u00f3 i estigui ja molt clar, la gent comuna ignora el tractament fiscal que tenen aquests actius<\/strong>, Especialment a Espanya.<\/p>\n\n\n\n

\u00c9s per aix\u00f2 que, prenent com a exemple aquest pa\u00eds (Espanya) per ser el nostre pa\u00eds m\u00e9s proper i l'origen dels nostres principals clients i, considerant que \u00e9s similar per a la majoria dels pa\u00efsos de l'm\u00f3n, en aquest article anem a explicar el tractament fiscal de les moneda digital<\/strong>. Tot amb la finalitat d'aclarir dubtes i evitar que la gent emprengui riscos innecessaris i tributi incorrectament o, pitjor encara, no tributi pensant que estan fent les coses b\u00e9.<\/p>\n\n\n\n

La problem\u00e0tica inicial<\/h2>\n\n\n\n

A l'hora d'establir un marc jur\u00eddic i regulador, s'han d'establir unes definicions formals a qu\u00e8 atenir<\/strong>. Les moneda digital nascudes amb el Bitcoin en 2009 s\u00f3n un actiu tan nou que, durant els primers anys, no se sabia molt b\u00e9 en quina definici\u00f3 encaixaven aquests actius, que d'una banda s\u00f3n completament intangibles, d'altra s\u00f3n completament descentralitzats (per exemple, \u00bf t\u00e9 el titular de bitcoin realment l'actiu, o el t\u00e9 la xarxa?), constitueixen un mercat a part i s\u00f3n completament diferents als anteriors a ells. Tampoc importava, doncs encara no eren prou rellevants com per preocupar d'ells. Era l'\u00e8poca dels \u00abearly adopters\u00bb.<\/p>\n\n\n\n

Perqu\u00e8 ens fem una idea de a qu\u00e8 ens referim amb les definicions jur\u00eddiques<\/strong>, Si consider\u00e9ssim que bitcoin \u00e9s un b\u00e9 com\u00fa i corrent, si jo fes mineria de BTC i vengu\u00e9s aquests Bitcoin a tercers hauria de carregar IVA i facturarles la venda d'un producte comercial final. A m\u00e9s, s'hauria d'especificar la ubicaci\u00f3 dels Bitcoin creats i de l'operaci\u00f3 realitzada (per exemple, si sent espanyol venc Bitcoin recentment nats a un itali\u00e0, he de facturar IVA espanyol o itali\u00e0? \u00bfPotser tots els de la xarxa de nodes de Bitcoin? \u00bfo cap impost indirecte?).<\/p>\n\n\n\n

En canvi, si considerem Bitcoin no com un b\u00e9 comercial comuna i corrent, sin\u00f3 com una divisa o mitj\u00e0 de pagament, les normes reguladores i el tractament jur\u00eddic i fiscal de tot el mercat seria molt diferent. Entre altres conseq\u00fc\u00e8ncies, la compravenda d'aquests actius ja no estaria carregada amb impostos indirectes com ho estava anteriorment. \u00c9s per aix\u00f2 que la definici\u00f3 jur\u00eddica de les moneda digital \u00e9s crucial per establir un marc regulador i el seu tractament fiscal<\/strong>. A falta de legislaci\u00f3 espec\u00edfica, s\u00f3n un concepte jur\u00eddic indeterminat.<\/p>\n\n\n\n

La jurisprud\u00e8ncia com a font de Dret a les moneda digital<\/h2>\n\n\n\n

A causa entre d'altres a el poc temps que tenen aquests actius, al seu enorme creixement i r\u00e0pida evoluci\u00f3, i sobretot a l'car\u00e0cter innovador, tecnol\u00f2gic i disruptor d'aquests actius digitals, pr\u00e0cticament l'\u00fanica forma d'anar assentant el seu tractament jur\u00eddic ha estat mitjan\u00e7ant jurisprud\u00e8ncia<\/strong>. Unes institucions completament burocr\u00e0tiques, r\u00edgides, antiquades i ineficients com s\u00f3n les dels pa\u00efsos europeus i la mateixa Europa es queden enrere davant el progr\u00e9s d'una tecnologia com aquesta dels algoritmes de consens distribu\u00eft.<\/p>\n\n\n\n

M\u00e9s encara tenint en compte que l'objectiu de les moneda digital \u00e9s eliminar intermediaris i minimitzar la confian\u00e7a necess\u00e0ria en els intercanvis i les operacions financeres. No nom\u00e9s \u00e9s que aquest mercat evoluciona a ritmes gaireb\u00e9 impossibles d'assumir per les institucions actuals, \u00e9s que gaireb\u00e9 van en contra de les mateixes<\/strong>, Plantejant una forma m\u00e9s eficient d'organitzar la societat.<\/p>\n\n\n\n

Bitcoin com a mitj\u00e0 de pagament<\/h2>\n\n\n\n

Aix\u00ed doncs, el primer succ\u00e9s rellevant en aquest sentit va ser la Sent\u00e8ncia de Tribunal de Just\u00edcia de la Uni\u00f3 Europea (TJUE) en l'assumpte C-264\/14<\/a> de l'22 d'Octubre de 2015. En ella, s'admetia que Bitcoin era un mitj\u00e0 de pagament o divisa \u00abvirtual\u00bb encara que no de curs legal<\/strong> (I, per extensi\u00f3, la resta de moneda digital, encara que aquestes i els seus usos s\u00f3n molt variables i algunes d'elles probablement s'interpretin d'una altra manera). I, per tant, les operacions realitzades amb elles com la compravenda o el seu canvi per altres divises fiat, estan exemptes de tributar per l'Impost sobre el Valor Afegit (IVA)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Aix\u00f2 \u00e9s degut a que poden acollir-se dins de l'exempci\u00f3 aplicada per la Directiva de l'IVA a les operacions relatives a \u00ables divises, els bitllets de banc i les monedes que siguin mitjans legals de pagament\u00bb, encara que les operacions \u00abs\u00f3n prestacions de
serveis realitzades a t\u00edtol oner\u00f3s en el sentit de la Directiva, ja que consisteixen en canviar diferents mitjans de pagament i hi ha una relaci\u00f3 directa entre el servei prestat i la contraprestaci\u00f3 que rep, \u00e9s a dir, el marge constitu\u00eft per la difer\u00e8ncia entre, per una banda, el preu a qu\u00e8 compra les divises i, d'altra banda, el preu a qu\u00e8 les ven als seus clients.<\/p>\n\n\n\n

Per tant, a l'assignar a l'Bitcoin la categoria jur\u00eddica de mitj\u00e0 de pagament com a moneda virtual, va quedar exempt d'impostos indirectes. El mateix ha passat amb Impost sobre Transmissions Patrimonials (ITP)<\/strong>, Un impost bastant est\u00e8s a nivell europeu. No obstant aix\u00f2 i com veurem m\u00e9s endavant, aix\u00f2 tamb\u00e9 va jurisprud\u00e8ncia per al tractament fiscal en altres impostos. Per exemple, intercanviar moneda digital passa d'aquesta manera a ser equivalent a invertir o especular en el mercat Forex de divises.<\/p>\n\n\n\n

Impostos sobre les moneda digital a Espanya<\/h2>\n\n\n\n

Com no podria ser d'altra manera, el tractament fiscal dels criptoactivos a Espanya s'ha establert a trav\u00e9s de les consultes vinculants de la Direcci\u00f3 General de Tributs que poden buscar en aquest enlla\u00e7<\/a>, Asseient jurisprud\u00e8ncia a partir d'uns primers casos sobre les regles generals a aplicar.<\/p>\n\n\n\n

Impost sobre el Valor Afegit (IVA)<\/h3>\n\n\n\n

Seguint la sent\u00e8ncia de l'TJUE, a Espanya des de 2015 el Bitcoin s'ha considerat mitj\u00e0 de pagament, i per tant la seva transmissi\u00f3 i compravenda s'han declarat exemptes d'IVA<\/strong> tal com marca la mateixa Llei (article 20.1.18). Aix\u00f2 \u00e9s a causa que s'apliquen els mateixos sup\u00f2sits d'exempci\u00f3 que en els casos d'operacions relatives a les divises tradicionals. Aix\u00f2 s'aplica encara que hi hagi un guany o comissi\u00f3 pel mig, ja que s'entenen dins el concepte \u00abaltres efectes comercials\u00bb (art 135.1.d) actuar com a mitj\u00e0 de pagament, quedant per tant fora de l'aplicaci\u00f3 d'aquest impost.<\/p>\n\n\n\n

D'altra banda, pel que fa a l'minat de moneda digital tamb\u00e9 \u00e9s una activitat exempta de tributaci\u00f3 per IVA<\/strong>, Ja que no es considera que hi hagi relaci\u00f3 directa entre el prove\u00efdor de el servei i el destinatari, at\u00e8s que aquesta activitat genera autom\u00e0ticament les moneda digital que es queden els miners. \u00c9s un argument similar a l'utilitzat en la compravenda, en qu\u00e8 tampoc es considerava que hi hagu\u00e9s relaci\u00f3 directa entre el servei prestat i la contraprestaci\u00f3 rebuda.<\/p>\n\n\n\n

En aquest sentit poden buscar utilitzant l'enlla\u00e7 anterior les consultes V3625-16, V1028-15, V1029-15, V2034-18, V1747-18, V1748-18, V2670-18 i V2846-15 per veure que totes segueixen aquest argumentari i aquest tractament. Aquesta \u00faltima, molt interessant, sent\u00e8ncia la activitat a trav\u00e9s de caixers i m\u00e0quines autom\u00e0tiques. En aquest cas el subjecte tindr\u00e0 consideraci\u00f3 d'empresari a l'efecte de l'IVA<\/strong> ja que hi ha una contraprestaci\u00f3 pels seus serveis, "at\u00e8s que es dedica a la compra i venda de moneda virtual a trav\u00e9s de caixers i m\u00e0quines de vending a canvi d'una comissi\u00f3".<\/p>\n\n\n\n

Impost sobre la Renda de les Persones F\u00edsiques (IRPF)<\/h3>\n\n\n\n

Pel que fa a l'IRPF, si una persona f\u00edsica realitza operacions amb moneda digital obtindr\u00e0 rendiments derivats de les activitats econ\u00f2miques ja sigui per mineria o per intermediaci\u00f3<\/strong> en la compravenda d'moneda digital resultant activitats afectes per la base general<\/strong> d'aquest impost, ja sigui un particular no professional o professional (amb certs requisits). Aquests rendiments queden afectats tant a l'exercir l'activitat per compte propi com treballant per a un altre per compte ali\u00e8.<\/p>\n\n\n\n

D'altra banda, la compravenda d'aquests criptoactivos<\/strong>, Sempre que no es realitzi en l'esfera d'una activitat econ\u00f2mica, donar\u00e0 lloc a una p\u00e8rdua o guany patrimonial<\/strong>, Que resultar\u00e0 de la difer\u00e8ncia entre el preu d'adquisici\u00f3 i el de transmissi\u00f3 (art. 34). Com qualsevol altre actiu, aquesta consideraci\u00f3 de p\u00e8rdua o guany patrimonial de cadascuna de les diferents operacions s'integra per tant a la base de l'estalvi de la declaraci\u00f3 de l'IRPF<\/strong>, Tal com marquen els articles 33 i ss. de la Llei.<\/p>\n\n\n\n

Pel que fa a l'hora de venda i preu de transmissi\u00f3, es considera el moment en qu\u00e8 es procedeixi al lliurament<\/strong> de les monedes virtuals pel contribuent en virtut de l'contracte de compravenda, amb independ\u00e8ncia de el moment en qu\u00e8 es percebi el preu de la venda.<\/p>\n\n\n\n

Per tant, efectivament, les moneda digital tributen per guanys i p\u00e8rdues patrimonials quan es realitzen compravendes (inversions) amb elles, compensant les p\u00e8rdues amb els guanys i declarant i tributant pel net<\/strong> a la fi de l'exercici fiscal per la base de l'estalvi de l'IRPF. Tot aix\u00f2 ve corroborat per les consultes V0808-18, V1604-18 i V0999-18.<\/p>\n\n\n\n

Es tributa nom\u00e9s a l'canviar a fiat? O he de tributar cada vegada que canvi de moneda digital?<\/h3>\n\n\n\n

Aquest \u00e9s l'aspecte de major confusi\u00f3 en el m\u00f3n crypto, per aix\u00f2 li hem atorgat un apartat espec\u00edfic per a ell. Actualment, hi ha Exchanges o cases de canvi en les quals una vegada es compra una moneda digital, es pot intercanviar unes per unes altres o \u00abcomprar\u00bb per exemple Ethereum utilitzant Bitcoin. Com a conseq\u00fc\u00e8ncia s'ha dif\u00f3s el rumor que nom\u00e9s cal tributar quan aquest capital es torna a reintroduir en moneda fiat<\/strong>, Com l'euro, i que mentrestant els rendiments obtinguts amb l'intercanvi entre moneda digital no es consideren liquidats.<\/p>\n\n\n\n

La veritat \u00e9s que aix\u00f2 \u00e9s completament fals<\/strong>, I est\u00e0 corroborat per la Direcci\u00f3 General de Tributs (DGT) quan es va pronunciar davant les consultes V1149-18 i V0999-18. L'intercanvi entre diferents monedes virtuals es considera una permuta<\/strong> i es realitza com una inversi\u00f3 particular, i per tant aquesta operaci\u00f3 d'intercanvi deriva en una modificaci\u00f3 de la composici\u00f3 de el patrimoni (p\u00e8rdua o guany) que haur\u00e0 de tributar-se en l'IRPF per la base de l'estalvi<\/strong> compensant unes operacions amb altres com hem esmentat anteriorment.<\/p>\n\n\n\n

La difer\u00e8ncia patrimonial obtingut es calcular\u00e0 segons l'art 37.1.h de la LIRPF "per la difer\u00e8ncia entre el valor d'adquisici\u00f3 de el b\u00e9 o dret que se cedeix i el m\u00e9s gran dels dos seg\u00fcents: el valor de mercat de el b\u00e9 o dret lliurat. I el valor de mercat de el b\u00e9 o dret que es rep a canvi ". \u00c9s a dir, el valor de mercat \u00e9s aquell que correspon a el preu acordat en l'intercanvi d'moneda digital<\/strong> en el moment que es produeixi aquesta permuta podent acreditar pels mitjans de prova admesos en dret segons l'art 106.1 de la Llei general tribut\u00e0ria.<\/p>\n\n\n\n

Finalment, el contribuent ha de comunicar a l'Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria les operacions de permuta<\/strong> entre les diferents moneda digital que modifiquin el seu patrimoni, presentant l'autoliquidaci\u00f3 de l'IRPF concernent a el per\u00edode impositiu en qu\u00e8 s'efectu\u00ef la variaci\u00f3 de l'patrimoni. Aix\u00ed doncs, amb cada operaci\u00f3 amb moneda digital s'ha de computar la difer\u00e8ncia en euros entre el moment de venda i el moment de compra, i considerar-variaci\u00f3 patrimonial subjecta a IRPF per la base de l'estalvi.<\/p>\n\n\n\n

Impost de societats<\/h3>\n\n\n\n

Pel que fa a l'impost de societats, cal distingir tres casos de possibles operacions:<\/p>\n\n\n\n