{"id":3894,"date":"2021-03-03T19:00:31","date_gmt":"2021-03-03T18:00:31","guid":{"rendered":"https:\/\/andorrainsiders.com\/?p=3894"},"modified":"2023-01-04T17:25:03","modified_gmt":"2023-01-04T16:25:03","slug":"convenio-doble-imposicion-andorra-espana-cdi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/retencions-andorra-cdi-espana\/","title":{"rendered":"El conveni de doble imposici\u00f3 Espanya-Andorra"},"content":{"rendered":"<p>El motiu dels convenis de doble imposici\u00f3 \u00e9s que quan una renda, un patrimoni, un producte o servei o en resum una acci\u00f3 subjecta a tributaci\u00f3 \u00e9s susceptible de ser gravada en dues o m\u00e9s jurisdiccions diferents, es produeix un <strong>conflicte de doble imposici\u00f3<\/strong>. Els dos pa\u00efsos senten la potestat per separat d&#039;aplicar la seva legislaci\u00f3 i la seva normativa a el fet generador objecte de tributaci\u00f3 i el contribuent pot quedar desemparat i maltractat injustament, podent-se provocar <strong>retencions tant en origen com en dest\u00ed<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>D&#039;altra banda, els estats solen aplicar un <strong>tribut sobre les rendes generades tant per persones f\u00edsiques com jur\u00eddiques dins del seu territori que no siguin residents fiscals<\/strong> dins el mateix a trav\u00e9s d&#039;una figura impositiva que se sol anomenar IRNR (Impost sobre la renda dels no residents). Aquest impost suposa que <strong>quan una persona o entitat opera o treballa a nivell internacional es produeixin sempre aquest tipus de conflictes<\/strong> de doble imposici\u00f3, ja que la renda pot ser gravada en la jurisdicci\u00f3 on s&#039;ha generat (per l&#039;IRNR) o al pa\u00eds on aquesta persona o entitat resideixi fiscalment (el criteri usual).<\/p>\n\n\n\n<p>El conflicte neix per <strong>dos fets generadors que es solapen<\/strong>: El de la font de la renda i el de la resid\u00e8ncia de l&#039;destinatari d&#039;aquesta renda. L&#039;impost sobre no residents, en angl\u00e8s anomenat \u00abwithholding tax\u00bb o \u00abretention tax\u00bb, a l&#039;aplicar-se tenint en compte la ubicaci\u00f3 de la font i per tant de l&#039;pagador de la renda i no de el destinatari de la mateixa provoca unes <strong>retencions que ha d&#039;emprendre el pagador, trucades per tant retencions en origen<\/strong>, Ja que l&#039;impost es ret\u00e9 o dedueix dels ingressos a percebre la bestreta en el pa\u00eds d&#039;origen.<\/p>\n\n\n\n<p>Per si fos poc, en la majoria d&#039;estats tamb\u00e9 hi ha \u00abwithholding tax\u00bb o impostos sobre la font de renda aplicats sobre residents en aquesta jurisdicci\u00f3, com les famoses retencions de l&#039;IRPF, provocant <strong>retencions en dest\u00ed<\/strong>, de manera que un pagador que emeti una renda internacionalment hagi de tributar i retenir per la mateixa renda dues vegades, comptant a part el que hagi de tributar aquesta renda a c\u00e0rrec del receptor. Aquest \u00e9s el motiu pel qual es diu doble imposici\u00f3.<\/p>\n\n\n\n<p>Per pal\u00b7liar aquest problema \u00e9s pel que es creen els <strong>convenis de doble imposici\u00f3 o CDI entre els diferents pa\u00efsos<\/strong>, En els quals s&#039;acorden com es graven les rendes d&#039;operacions internacionals per tal que benefici\u00ef ambdues jurisdiccions i als contribuents per evitar el pagament dues vegades de la mateixa renda. \u00c9s per aix\u00f2 que <strong>els CDI, les retencions i els impostos sobre la renda de no residents o IRNR s\u00f3n temes o conceptes que sempre solen anar junts<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>En aquesta p\u00e0gina ja parlem dels <a class=\"rank-math-link\" href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/convenis-doble-imposicion-andorra\/\">convenis de doble imposici\u00f3 que Andorra tenia signats amb nombrosos pa\u00efsos<\/a> despr\u00e9s del proc\u00e9s de <a class=\"rank-math-link\" href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/andorra-transormacion-obertura-internacional\/\">obertura econ\u00f2mica que va realitzar<\/a> i que li va permetre acostar posicions. <strong>Aquests convenis solen seguir el model de l&#039;OCDE<\/strong> perqu\u00e8, en cas que es requereixi interpretaci\u00f3, es realitzi en base a aquesta i solen aplicar-se tant a persones f\u00edsiques com a jur\u00eddiques, i valorar els casos en ambdues direccions establint en cada un quin estat t\u00e9 la potestat de gravar les rendes i com ha de fer.<\/p>\n\n\n\n<p>Doncs b\u00e9, despr\u00e9s d&#039;aquesta introducci\u00f3, avui anem a veure amb m\u00e9s profunditat el <strong>CDI d&#039;Andorra amb Espanya<\/strong> que a m\u00e9s <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2015-13248\" class=\"rank-math-link\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">poden consultar aqu\u00ed<\/a>, De tal manera que puguem veure com tributen les rendes, si s&#039;apliquen retencions i com s&#039;apliquen, i quan es poden aplicar exempcions de doble imposici\u00f3 causa de l&#039;IRNR.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">El Conveni de doble imposici\u00f3 entre Andorra i Espanya<\/h2>\n\n\n\n<p>Com hem dit els CDI s\u00f3n <strong>imprescindibles per a un pa\u00eds que vulgui obrir-se internacionalment<\/strong>, Ja que faciliten la promoci\u00f3 de les inversions exteriors i afavoreixen la competitivitat de les empreses nacionals a l&#039;operar en exterior. En aquest sentit i despr\u00e9s de moltes negociacions, <a class=\"rank-math-link\" href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2015-13248\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">el 8 de gener del 2015 Andorra i Espanya van signar finalment el seu conveni de doble imposici\u00f3<\/a>, Perqu\u00e8 entr\u00e9s en vigor el 26 de febrer del 2016.<\/p>\n\n\n\n<p>La signatura d&#039;aquest acord <strong>va posar fi a el gravamen de les retencions en origen que l&#039;administraci\u00f3 espanyola aplicava a les societats, empresaris i empleats residents andorrans<\/strong> que volien exportar els seus serveis a Espanya, sent per tant un dels millors al\u00b7licients per a l&#039;atracci\u00f3 de persones, capitals i negocis a el Principat d&#039;Andorra.<\/p>\n\n\n\n<p>El conveni aclareix actualment el tractament fiscal dels seg\u00fcents impostos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Impost sobre societats<\/li><li>Impost sobre la renda de les persones f\u00edsiques<\/li><li>Impost sobre la renda dels no residents fiscals<\/li><li>Impost sobre les plusv\u00e0lues en les transmissions patrimonials immobili\u00e0ries<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conflicte de doble resid\u00e8ncia<\/h2>\n\n\n\n<p>Abans d&#039;abordar l&#039;aplicaci\u00f3 de la fiscalitat segons les diferents rendes obtingudes en els pa\u00efsos, hem de comentar un altre punt important que aborda el CDI entre Espanya i Andorra. I \u00e9s que <strong>cada jurisdicci\u00f3 aplica les seves pr\u00f2pies regles i requisits<\/strong> per a considerar resident fiscal a una persona f\u00edsica o jur\u00eddica, i aquests criteris poden variar i pot passar l&#039;anomenat conflicte de doble resid\u00e8ncia, segons el qual <strong>una persona \u00e9s considerada resident fiscal a dues jurisdiccions diferents alhora<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Com hem dit, els convenis de doble imposici\u00f3 tamb\u00e9 intenten evitar aix\u00f2 establint un <strong>protocol i un sistema de requisits comuns<\/strong> a seguir per establir on \u00e9s resident una persona o entitat. Grosso modo i sense entrar en m\u00e9s detalls, els requisits a valorar s\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Una persona es considera resident fiscal de l&#039;Estat on tingui <strong>habitatge permanent<\/strong> a la seva disposici\u00f3.<\/li><li>En cas de tenir habitatge permanent a la seva disposici\u00f3 en els dos estats, es consideraria primer el <strong>centre d&#039;interessos econ\u00f2mics<\/strong> per establir en quin Estat resideix (on exerceix activitat econ\u00f2mica) i en cas de no poder discernir el <strong>centre d&#039;interessos vitals<\/strong> (\u00c9s a dir on tingui les relacions personals i econ\u00f2miques m\u00e9s estretes).<\/li><li>Si amb el criteri 2 no es pot determinar, es consideraria resident de l&#039;Estat <strong>on pernocta habitualment<\/strong>, On passi m\u00e9s nits.<\/li><li>Si pernoct\u00e9s habitualment en els dos estats, no viu en cap d&#039;ells o no es pot determinar, es consideraria <strong>resident de l&#039;Estat de qu\u00e8 sigui nacional<\/strong>.<\/li><li>Finalment si la persona \u00e9s nacional dels dos estats o de cap, les autoritats competents resoldrien el cas de <strong>mutu acord entre elles<\/strong>.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Aix\u00ed doncs, com veiem <strong>els criteris s\u00f3n for\u00e7a subjectius tots excepte el primer<\/strong>, El de tenir habitatge permanent a la seva disposici\u00f3. \u00c9s per aix\u00f2 que sempre remarquem, recordem i recomanem a tots els <a href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/residencia-immigracio-viure\/\" class=\"rank-math-link\">residents a Andorra<\/a> que en primer lloc compleixin amb les seves obligacions, com la de residir 183 dies o m\u00e9s al pa\u00eds, i que es desvinculin en la major mesura possible de les seves anteriors activitats a Espanya. En aix\u00f2 \u00faltim com veiem <strong>\u00e9s essencial de disposar d&#039;habitatge permanent nom\u00e9s a Andorra i NO a Espanya<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Com s&#039;evita la doble imposici\u00f3<\/h2>\n\n\n\n<p>Abans de comen\u00e7ar a veure com s&#039;aborden les diferents rendes segons la seva tipologia, cal remarcar que hi ha <strong>diferents m\u00e8todes d&#039;evitar o eliminar la doble imposici\u00f3 realitzada<\/strong>. Tot i que en aquest article no entrarem a veure les difer\u00e8ncies entre deduccions, reduccions, bonificacions, compensacions, etc. si volem matisar la forma en qu\u00e8 es fa en general.<\/p>\n\n\n\n<p>La forma de procedir \u00e9s la seg\u00fcent:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Primer establir si al pa\u00eds o estat on s&#039;originen les rendes aquestes estan <strong>subjectes a imposici\u00f3<\/strong>, A retencions.<\/li><li>En cas afirmatiu, seguidament <strong>s&#039;estableixen les retencions<\/strong> que s&#039;han d&#039;aplicar en l&#039;estat font de rendes.<\/li><li>Un cop establertes, al pa\u00eds o estat on resideix el perceptor de les rendes es tributa el resultat de <strong>restar a la quantitat que aquestes rendes haurien de tributar si es generessin en aquest estat l&#039;abonat ja en la jurisdicci\u00f3 d&#039;origen de les rendes<\/strong>, Fins al m\u00e0xim del que tributarien en l&#039;estat de resid\u00e8ncia (no pot ser negativa).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>\u00c9s per aix\u00f2 que, at\u00e8s que a Andorra en general els tipus generals sobre la renda tant de societats com de persones f\u00edsiques \u00e9s de l&#039;10%, <strong>quan les rendes queden retingudes en origen en m\u00e9s d&#039;un 10% a Andorra no tributen<\/strong>, Ja que es dedueix completament l&#039;impost per haver pagat una quantitat m\u00e9s gran al que correspondria si aquestes rendes es van generat a Andorra.<\/p>\n\n\n\n<p>No obstant aix\u00f2, s\u00ed que tributen a Espanya quan s&#039;originen a Andorra, ja que els seus tipus s\u00f3n sempre m\u00e9s grans al 10%. Aix\u00ed, doncs, de manera similar, si un resident espanyol cobra rendes percebudes d&#039;Andorra, nom\u00e9s es pot deduir dels seus impostos (ja sigui de l&#039;IRPF o de l&#039;Impost de Societats) un m\u00e0xim del 10%, que \u00e9s el que tributen aquestes rendes en origen a Andorra .<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Tractament dels beneficis de les empreses<\/h2>\n\n\n\n<p>Segons el susdit CDI, <strong>els impostos sobre beneficis empresarials nom\u00e9s es poden aplicar a l&#039;Estat en el qual la societat que els obtingui resideixi<\/strong>, Tret que l&#039;activitat de la qual s&#039;han obtingut es realitzi en l&#039;altre Estat mitjan\u00e7ant un <a href=\"https:\/\/es.wikipedia.org\/wiki\/Establecimiento_permanente\" class=\"rank-math-link\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">establiment permanent (EP)<\/a>. \u00c9s a dir, que els beneficis empresarials de societats andorranes tributen exclusivament a Andorra llevat que operin amb un EP a Espanya, que en aquest cas tributaran a l&#039;Estat espanyol com si d&#039;una entitat independent es tract\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p>Recomanem accedir a l&#039;anterior o cercar a internet per saber qu\u00e8 \u00e9s un establiment permanent en mat\u00e8ria fiscal, per tal que puguin tenir m\u00e9s comprensi\u00f3. A continuaci\u00f3 explicarem com se soluciona la doble imposici\u00f3 per a diferents tipus de rendes.<\/p>\n\n\n\n<p>Anteriorment quan una empresa andorrana emetia una factura a persones f\u00edsiques o jur\u00eddiques d&#039;Espanya se li aplicava una retenci\u00f3 del 24% per l&#039;IRNR espanyol, i <strong>despr\u00e9s de l&#039;entrada en vigor del conveni aquestes rendes tributen nom\u00e9s a Andorra<\/strong>. Per exemple per una factura de 10.000 \u20ac emesa per una societat andorrana a una altra espanyola:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Abans de l&#039;CDI<\/strong>: Tributaci\u00f3 en origen en l&#039;Estat on s&#039;obt\u00e9 la renda (Espanya, 24%, 2.400 \u20ac) i tributaci\u00f3 a Andorra podent aplicar exempcions de doble imposici\u00f3 (tipus efectiu de l&#039;24%, nom\u00e9s a Espanya).<\/li><li><strong>Despr\u00e9s de l&#039;CDI<\/strong>: Tributaci\u00f3 exclusiva al Principat d&#039;Andorra (tipus efectiu de l&#039;10% despr\u00e9s desgravar despeses).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Rendiments de b\u00e9ns immobles i esdeveniments art\u00edstics i esportius<\/h2>\n\n\n\n<p>D&#039;una banda <strong>els b\u00e9ns immobles com el seu propi nom indica es consideren en el territori on estan inscrits<\/strong>, I les seves rendes per tant han de tributar en aquest mateix pa\u00eds. Cal destacar que estan incloses les propietats agr\u00edcoles o forestals en aquest esment. El mateix passa amb <strong>els esdeveniments o activitats d&#039;esportistes i artistes dins del territori d&#039;una jurisdicci\u00f3, que estan obligats a tributar en aquesta mateixa jurisdicci\u00f3<\/strong> independentment que despr\u00e9s la jurisdicci\u00f3 de resid\u00e8ncia aplica els seus propis impostos sobre les rendes percebudes.<\/p>\n\n\n\n<p>L&#039;\u00fanica excepci\u00f3 a aquest cas es d\u00f3na quan l&#039;estat de resid\u00e8ncia <strong>finan\u00e7a les activitats realitzades per artistes o esportistes mitjan\u00e7ant fons p\u00fablics<\/strong> de tal manera que aquesta \u00e9s la forma principal de finan\u00e7ament de l&#039;activitat, que malgrat ser realitzada en l&#039;altre estat, \u00e9s l&#039;estat de resid\u00e8ncia el que t\u00e9 la potestat d&#039;aplicar els seus tributs (el de l&#039;origen dels fons).<\/p>\n\n\n\n<p>Per exemple per a uns rendiments immobiliaris o d&#039;un esdeveniment art\u00edstic o esportiu normal a Espanya de qu\u00e8 es perceben 10.000 \u20ac:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Abans de l&#039;CDI<\/strong>: Retencions en origen en l&#039;Estat on s&#039;obt\u00e9 la renda (Espanya, 24%, 2.400 \u20ac) i tributaci\u00f3 a Andorra podent aplicar exempcions de doble imposici\u00f3 (tipus efectiu de l&#039;24%, nom\u00e9s a Espanya).<\/li><li><strong>Despr\u00e9s de l&#039;CDI<\/strong>: Tributaci\u00f3 a Espanya (Espanya, 24%, 2.400 \u20ac) i tributaci\u00f3 a Andorra obtenint cr\u00e8dits fiscals pels impostos pagats a Espanya (tipus efectiu de l&#039;24%, nom\u00e9s a Espanya).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>En canvi si es realitza un esdeveniment cultural a Barcelona relacionat amb Andorra i finan\u00e7at principalment pel Govern d&#039;Andorra:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Abans de l&#039;CDI<\/strong>: Tributaci\u00f3 en origen en l&#039;Estat on s&#039;obt\u00e9 la renda (Espanya, 24%, 2.400 \u20ac) i tributaci\u00f3 a Andorra podent aplicar exempcions de doble imposici\u00f3 (tipus efectiu de l&#039;24%, nom\u00e9s a Espanya).<\/li><li><strong><strong>Despr\u00e9s de l&#039;CDI<\/strong><\/strong>: Tributaci\u00f3 exclusiva al Principat d&#039;Andorra (tipus efectiu de l&#039;10% despr\u00e9s desgravar despeses o amb exempci\u00f3 de 3.000 \u20ac de renda si \u00e9s una persona f\u00edsica).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Retencions per dividends de societats<\/h2>\n\n\n\n<p>Tot i l&#039;entrada en vigor de l&#039;CDI, l<strong>a percepci\u00f3 de dividends segueix subjecta a retencions, encara que a un tipus molt menor<\/strong>. Aix\u00ed, en cas de la percepci\u00f3 per part d&#039;un resident andorr\u00e0 de dividends d&#039;una societat espanyola, suposant un import de 10.000 \u20ac:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Abans de l&#039;CDI<\/strong>: Tributaci\u00f3 en origen en l&#039;Estat on s&#039;obt\u00e9 la renda (Espanya, 19%, 1.900 \u20ac) i tributaci\u00f3 a Andorra podent aplicar exempcions de doble imposici\u00f3 (tipus efectiu de l&#039;19%, nom\u00e9s a Espanya).<\/li><li><strong>Despr\u00e9s de l&#039;CDI<\/strong>: Tributa 1 5% en origen (Espanya, 500 \u20ac) si la beneficiaria \u00e9s una societat i participa com a m\u00ednim en un 10% de la societat que reparteix dividends, i un 15% (Espanya, 1.500 \u20ac) a la resta de casos. Despr\u00e9s d&#039;aix\u00f2, a Andorra podent aplicar exempcions de doble imposici\u00f3 (tipus efectiu de l&#039;10% sent 5% a cada pa\u00eds \/ 15%, nom\u00e9s a Espanya).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Retencions per guanys de capital<\/h2>\n\n\n\n<p>Aquest \u00e9s un dels punts m\u00e9s ben parats de l&#039;conveni de doble imposici\u00f3 entre Andorra i Espanya, si b\u00e9 \u00e9s m\u00e9s dif\u00edcil d&#039;establir el tractament. Concretament, s&#039;estableix que <strong>els guanys de capital tributen exclusivament al pa\u00eds de resid\u00e8ncia de l&#039;perceptor sigui persona f\u00edsica o jur\u00eddica excepte<\/strong> en els seg\u00fcents casos que poden suposar tributaci\u00f3 en els dos estats:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Els guanys procedents de la compravenda de b\u00e9ns immobles.<\/li><li>Els guanys procedents de la compravenda de b\u00e9ns mobles que formin part de l&#039;actiu d&#039;un establiment permanent.<\/li><li>Els guanys procedents de la compravenda de naus, aeronaus o b\u00e9ns mobles afectes a l&#039;explotaci\u00f3 d&#039;aquests.<\/li><li>Els guanys procedents de la compravenda d&#039;accions \/ participacions o drets similars en una societat en la que m\u00e9s de l&#039;50% del seu valor procedeixi directament o indirectament de b\u00e9ns immobles.<\/li><li>Els guanys procedents de la transmissi\u00f3 d&#039;accions que representin una participaci\u00f3 de, com a m\u00ednim, 1 25% de l&#039;capital en una societat no cotitzada en borsa resident a l&#039;altre estat.<\/li><li>Els guanys procedents de la compravenda d&#039;accions o altres drets que atorguin el dret a l&#039;gaudi sobre b\u00e9ns immobles situats en l&#039;altre estat.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Aix\u00ed doncs, cal remarcar doncs que en el cas de <strong>accions cotizadasde una societat en un dels estats contractants, els guanys nom\u00e9s tributaran en l&#039;estat de resid\u00e8ncia<\/strong> de la persona que obt\u00e9 el guany.<\/p>\n\n\n\n<p>Per tant, en el cas de la venda d&#039;un immoble a Espanya, una societat no cotitzada en borsa en la qual es participi en m\u00e9s d&#039;un 25% de l&#039;capital o una societat l&#039;actiu principal siguin b\u00e9ns immobles ubicats a Espanya, suponiendoque deixin 01:00 plusv\u00e0lua de 10.000 \u20ac:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong><strong>Abans de l&#039;CDI<\/strong><\/strong>: Tributaci\u00f3 en origen en l&#039;Estat on s&#039;obt\u00e9 la renda (Espanya, 19%, 1.900 \u20ac) i tributaci\u00f3 a Andorra podent aplicar exempcions de doble imposici\u00f3 (tipus efectiu de l&#039;19%, nom\u00e9s a Espanya).<\/li><li><strong><strong>Despr\u00e9s de l&#039;CDI<\/strong><\/strong>: Tributaci\u00f3 a Espanya (Espanya, 19%, 1.900 \u20ac) i tributaci\u00f3 a Andorra obtenint cr\u00e8dits fiscals pels impostos pagats a Espanya (tipus efectiu de l&#039;19%, nom\u00e9s a Espanya).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>En canvi, si una persona f\u00edsica o jur\u00eddica resident a Andorra ven accions d&#039;una societat espanyola cotitzada en borsa o en la qual participa en menys d&#039;un 25% de el capital total, obtenint un guany net de 10.000 euros per plusv\u00e0lua:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong><strong>Abans de l&#039;CDI<\/strong><\/strong>: Tributaci\u00f3 en origen en l&#039;Estat on s&#039;obt\u00e9 la renda (Espanya, 19%, 1.900 \u20ac) i tributaci\u00f3 a Andorra podent aplicar exempcions de doble imposici\u00f3 (tipus efectiu de l&#039;19%, nom\u00e9s a Espanya).<\/li><li><strong><strong>Despr\u00e9s de l&#039;CDI<\/strong><\/strong>: Tributaci\u00f3 exclusiva al Principat d&#039;Andorra (<a href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/impost-de-societats-is-andorra\/\" class=\"rank-math-link\">tipus efectiu de l&#039;10% despr\u00e9s desgravar despeses en cas de ser una societat<\/a>, Tipus efectiu de l&#039;10% amb 3.000 \u20ac de renda exempta en cas de persona f\u00edsica per <a href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/impuesto-renta-irpf-andorra\/\" class=\"rank-math-link\">IRPF<\/a>).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Tributaci\u00f3 d&#039;interessos i c\u00e0nons<\/h2>\n\n\n\n<p>Amb el CDI <strong>es mantenen les retencions aplicades a tota mena d&#039;interessos i c\u00e0nons, per\u00f2 at\u00e8s que les redueix a un tipus de l&#039;5%<\/strong>, La tributaci\u00f3 efectiva es redueix per exempcions de doble imposici\u00f3 a un 10%: 5% a Espanya i 5% a Andorra.<\/p>\n\n\n\n<p>No obstant aix\u00f2, aquesta tributaci\u00f3 <strong>no s&#039;aplica si<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li> El beneficiari efectiu dels interessos o c\u00e0nons, resident en un dels estats, exerceix en l&#039;altre Estat d&#039;on procedeixen les rendes d&#039;aquests interessos o c\u00e0nons, una activitat econ\u00f2mica mitjan\u00e7ant un establiment permanent, i<\/li><li>El dret o el b\u00e9 generador dels c\u00e0nons est\u00e0 efectivament vinculat l&#039;establiment permanent.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>D'altra banda, <strong>es consideren c\u00e0nons els imports pagats per l&#039;\u00fas o la concessi\u00f3 d&#039;l&#039;\u00fas de drets d&#039;autor<\/strong> incloses les pel\u00b7l\u00edcules cinematogr\u00e0fiques i els telefilms, i els enregistraments destinades a la difusi\u00f3 per r\u00e0dio o per televisi\u00f3, de patents, marques de f\u00e0brica o de comer\u00e7, dibuixos o models, pl\u00e0nols, f\u00f3rmules o procediments secrets, o per informacions relatives a experi\u00e8ncies industrials, comercials o cient\u00edfiques.<\/p>\n\n\n\n<p>I finalment hi ha un parell de <strong>excepcions<\/strong> a considerar que eximeixen de tribuaci\u00f3 els interessos quan s\u00f3n d&#039;administracions p\u00fabliques:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Els <strong>interessos percebuts per un estat<\/strong>, Una de les seves subdivisions pol\u00edtiques, una de les seves entitats locals o persones jur\u00eddiques de dret p\u00fablic pertanyents en la seva totalitat a aquests organismes no es poden sotmetre a tributaci\u00f3 en l&#039;estat font de la renda d&#039;interessos.<\/li><li>Els <strong>interessos pagats per un d&#039;aquests estats<\/strong>, Subdivisions pol\u00edtiques o entitats locals tampoc es poden sotmetre a tributaci\u00f3.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Aix\u00ed, suposant que un resident andorr\u00e0 obtingui 10.000 \u20ac en concepte d&#039;interessos per un pr\u00e9stec a una societat espanyola o c\u00e0nons per explotaci\u00f3 d&#039;una marca a Espanya:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Abans de l&#039;CDI<\/strong>: Tributaci\u00f3 en origen en l&#039;Estat on s&#039;obt\u00e9 la renda (Espanya, 19%, 1.900 \u20ac) i tributaci\u00f3 a Andorra podent aplicar exempcions de doble imposici\u00f3 (tipus efectiu de l&#039;19%, nom\u00e9s a Espanya).<\/li><li><strong>Despr\u00e9s de l&#039;CDI<\/strong>: Tributa 1 5% en origen (Espanya, 500 \u20ac). Despr\u00e9s d&#039;aix\u00f2, tributa a Andorra aplicant cr\u00e8dits fiscals de doble imposici\u00f3 (tipus efectiu de l&#039;10% sent 5% a Espanya i 5% a Andorra).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Retencions per rendes de salari com a treballador<\/h2>\n\n\n\n<p>Les anomenades rendes de la feina, que inclou salaris i altres rendes per l&#039;estil, estan <strong>subjectes als impostos de pa\u00eds de resid\u00e8ncia de qu\u00e8 les percep, tret que el treball realitzat hagi estat realitzat en l&#039;altre estat<\/strong>. A m\u00e9s, en aquest \u00faltim cas igualment les rendes estan subjectes a pa\u00eds de resid\u00e8ncia si es donen aquestes tres condicions:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>La persona que les percep roman en el territori de l&#039;estat on treballa durant un per\u00edode o per\u00edodes la durada no excedeixi en conjunt els 183 dies en qualsevol per\u00edode de dotze mesos que comenci o acabi en l&#039;exercici fiscal considerat.<\/li><li>El pagador de les remuneracions salarials \u00e9s un empresari que no resideix a l&#039;estat on s&#039;ha realitzat el treball, o es paguen a nom d&#039;un empresari que no resideix en aquest dit estat.<\/li><li>Les remuneracions no les suporta un establiment permanent que l&#039;empresari tingui en l&#039;estat on s&#039;ha realitzat el treball.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Aix\u00ed doncs, si un resident andorr\u00e0 realitza treballs a Espanya durant 5 mesos per a una empresa o persona no resident espanyola, i percep 10.000 \u20ac el seu tractament fiscal \u00e9s:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Abans de l&#039;CDI<\/strong>: Tributaci\u00f3 en origen en l&#039;Estat on s&#039;obt\u00e9 la renda (Espanya, 24%, 2.400 \u20ac) i tributaci\u00f3 a Andorra podent aplicar exempcions de doble imposici\u00f3 (tipus efectiu de l&#039;24%, nom\u00e9s a Espanya).<\/li><li><strong><strong>Despr\u00e9s de l&#039;CDI<\/strong><\/strong>: Tributaci\u00f3 exclusiva al Principat d&#039;Andorra (tipus efectiu de l&#039;10% despr\u00e9s desgravar despeses o amb exempci\u00f3 de 3.000 \u20ac de renda si \u00e9s una persona f\u00edsica).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Administradors i c\u00e0rrecs en \u00f2rgans d&#039;administraci\u00f3 de societats<\/h2>\n\n\n\n<p>Les remuneracions que perceben els administradors i altres c\u00e0rrecs dels consells d&#039;administraci\u00f3 d&#039;una societat es sotmeten a <strong>tribuaci\u00f3 tant en l&#039;Estat de resid\u00e8ncia de l&#039;membre de consell (sigui persona f\u00edsica o jur\u00eddica) com el de l&#039;entitat pagadora<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n<p>Per exemple, si un resident andorr\u00e0 \u00e9s administrador d&#039;una societat espanyola i rep una remuneraci\u00f3 pel seu treball en aquest c\u00e0rrec de 100.000 \u20ac:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Abans de l&#039;CDI<\/strong>: Tributaci\u00f3 en origen en l&#039;Estat on s&#039;obt\u00e9 la renda (Espanya, 24%, 24.000 \u20ac) i tributaci\u00f3 a Andorra podent aplicar exempcions de doble imposici\u00f3 (tipus efectiu de l&#039;24%, nom\u00e9s a Espanya).<\/li><li><strong>Despr\u00e9s de l&#039;CDI<\/strong>: Tributaci\u00f3 a Espanya (Espanya, 24%, 24.000 \u20ac) i tributaci\u00f3 a Andorra obtenint cr\u00e8dits fiscals pels impostos pagats a Espanya (tipus efectiu de l&#039;24%, nom\u00e9s a Espanya).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Retribucions, pensions de jubilaci\u00f3 i altres<\/h2>\n\n\n\n<p>Tot i que el tractament d&#039;aquest tipus de rendes no nom\u00e9s ve determinat pel conveni de doble imposici\u00f3 sin\u00f3 tamb\u00e9 pel <a href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/conveni-seguretat-social-espana-andorra\/\" class=\"rank-math-link\">conveni de seguretat social entre Espanya i Andorra<\/a>, En general en tots dos acords s&#039;estableix que <strong>les pensions tant de jubilaci\u00f3 com altres i remuneracions an\u00e0logues que es paguin en concepte d&#039;un treball anterior, estan sotmeses a impostos exclusivament en l&#039;estat de resid\u00e8ncia<\/strong> de beneficiari, quedant doncs lliures de retencions. Abans d&#039;aquests convenis tributaven en ambd\u00f3s estats.<\/p>\n\n\n\n<p>Pel que fa a les rendes percebudes per treballs realitzats per a un estat o alguna de les seves subdivisions o entitats locals per part d&#039;un resident a l&#039;altre estat tributen en aquest estat, font de renda i on es realitzen els treballs, encara que hi ha certes exepciones.<\/p>\n\n\n\n<p>Finalment tamb\u00e9 s&#039;estableix que l<strong>as rendes percebudes per estudiants, aprenents o persones en pr\u00e0ctiques no tributen a l&#039;Estat on es cursen els estudis<\/strong> sempre que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Aquestes rendes siguin per cobrir les seves despeses de manteniment, estudi o formaci\u00f3 pr\u00e0ctica.<\/li><li>Les rendes provinguin de fonts externes a aquest estat.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Com veiem aquest conveni o CDI \u00e9s molt important per evitar la doble imposici\u00f3 a les rendes originades als dos pa\u00efsos. En principi beneficia els dos pa\u00efsos que el firmen perqu\u00e8 estableix de forma clara i amb seguretat jur\u00eddica la forma de tributar aquestes rendes i sobretot els residents, que no veuen les seves rendes encara m\u00e9s injustament disminu\u00efdes per culpa de la manca d&#039;acord en la mat\u00e8ria .<\/p>\n\n\n\n<p> <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El motiu dels convenis de doble imposici\u00f3 \u00e9s que quan una renda, un patrimoni, un producte o servei o en resum una acci\u00f3 subjecta a tributaci\u00f3 \u00e9s susceptible de ser gravada en dues o m\u00e9s jurisdiccions diferents, es produeix un conflicte de doble imposici\u00f3. Els dos pa\u00efsos senten la potestat per separat d&#039;aplicar els \u2026 <a title=\"El conveni de doble imposici\u00f3 Espanya-Andorra\" class=\"read-more\" href=\"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/retencions-andorra-cdi-espana\/\" aria-label=\"M\u00e9s informaci\u00f3 sobre El conveni de doble imposici\u00f3 Espanya-Andorra\">Llegiu m\u00e9s<\/a><\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":3960,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[194,6],"tags":[22,337,155,338,221,339,336,203,340],"class_list":["post-3894","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal","category-legal","tag-andorra","tag-cdi","tag-convenio","tag-doble-imposicion","tag-espana","tag-rendimientos","tag-retenciones","tag-tributacion","tag-withholding"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3894","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3894"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3894\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3960"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3894"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3894"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/andorrainsiders.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3894"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}